第02章 货币资金与应收款项.ppt

? 会计期末，“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的明细科目中，借方余额合计列示于资产负债表流动资产项下的“预付账款”项目，贷方余额合计列示于资产负债表流动负债项下的“应付账款”项目。 第五节 坏 账 坏账：企业无法收回的应收款项。 备抵法 直接转销法 直接转销法在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收款项，并确认坏账损失。 备抵法是根据应收款项可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生时再冲销坏账准备的方法。 余额百分比法是按应收款项余额的一定比例估计该应收款项坏账损失的方法。 账龄分析法是按各应收款项账龄的长短，根据以往经验确定坏账准备百分比，并据以估计坏账准备的方法。 余额百分比法 账龄分析法 坏账核算方法 符合下列条件之一即可认为发生了坏账： 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收款项； 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项； 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收款项； 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收款项； 逾法定年限以上（一般为3年）仍未收回的应收款项； 法定机构批准可核销的应收款项。 坏账核算方法 直接转销法是在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收款项， 并确认坏账损失。 借：资产减值损失 贷：应收账款 若已经确认的坏账因债务人经济状况好转或其他原因，又全部 或部分收回时， 借：应收账款 贷：资产减值损失 1.直接转销法 同时， 借：银行存款 贷：应收账款 【例】（直接转销法） ● 应收瑞林公司的其他应收款共计35 000元，已确认无法收回。 借：资产减值损失 35 000 贷：其他应收款 35 000 ●已经确认为坏账的应收瑞林公司账款中，又收到2 000元。 借：其他应收款 2 000 贷：资产减值损失 2 000 ●同时： 借：银行存款 2 000 贷：其他应收款 2 000 2.备抵法 备抵法是根据应收款项可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法。 实际发生时， 借：坏账准备 贷：应收账款 估计坏账准备时， 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （1）余额百分比法 余额百分比法是按应收款项余额的一定比例估计该应收款项坏账损失的方法。 每期所估计的坏账损失，应根据坏账损失占应收款项余额的经验比例和应收款项的余额确定。 1）企业首次计提坏账准备时，按各应收款项的余额和企业确定的该应收款项的坏账比例计算应提取的坏账准备， 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2）发生坏账时，按实际发生的坏账金额， 借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款 3）已经确认的坏账又收回时，根据收回数额， 借：应收账款、其他应收款 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款 4）会计期末估计的坏账准备与“坏账准备”科目的余额有差异时，应对“坏账准备”科目的余额进行调整，使调整后的“坏账准备”科目的贷方余额与估计的坏账数额一致。 【例】（余额百分比法） 某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录： 第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200 000元。 估计坏账损失=200 000 ×5%=10 000（元） 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 第二年实际发生坏账6 000元。 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000 已经确认为坏账的6 000元又收回了4 000元。 借：应收账款 4 000 同时：借：银行存款 4 000 贷：坏账准备 4