商业银行审计指引解析.PDF

附件： 商业银行审计指引 目 录 引 言 1 第一章 商业银行概述 3 第一节 我国银行业的特征及对审计业务的挑战 3 第二节 法规及政策对商业银行的影响 16 第三节 商业银行的主要业务 21 第四节 商业银行的主要风险 26 第二章 审计计划 29 第一节 初步业务活动 29 第二节 审计策略 34 第三节 报告目标、审计时间安排和沟通 43 第四节 审计工作方向 48 第五节 审计资源调配 60 第六节 风险评估与应对 63 第三章 识别、了解并测试被审计银行的内部控制 92 第一节 自上而下的方法 92 第二节 识别和了解企业层面内部控制 98 第三节 了解和测试信息系统控制 107 第四节 识别和了解业务层面内部控制 113 第四章 信贷业务流程审计119 第一节 了解业务流程的主要步骤 119 第二节 识别业务流程的错报风险 123 第三节 识别和了解相关控制以及常用的控制测试 126 第四节 实质性程序 134 第五章 资金业务流程审计138 第一节 了解业务流程的主要步骤 138 第二节 识别业务流程的错报风险 141 第三节 识别和了解相关控制以及常用的控制测试 143 第四节 实质性程序 151 第六章 现金及柜台业务流程审计153 第一节 了解业务流程的主要步骤 153 第二节 识别业务流程的错报风险 159 第三节 识别和了解相关控制以及常用的控制测试 163 第四节 实质性程序 174 第七章 中间业务流程审计176 第一节 了解业务流程的主要步骤 176 第二节 识别业务流程的错报风险 181 第三节 识别和了解相关控制以及常用的控制测试 183 第四节 实质性程序 193 第八章 财务报告流程审计195 第一节 了解业务流程的主要步骤 195 第二节 识别业务流程的错报风险 197 第三节 识别和了解相关控制以及常用的控制测试 199 第四节 实质性程序 203 第九章 审计报告阶段206 第一节 形成审计意见的基础 206 第二节 审计报告 213 第三节 对其他信息的责任及审计档案整理 218 引 言 一、制定目的与依据 为了指导注册会计师执行商业银行财务报表审计和内部控制审计整合进行的审计 业务（即整合审计），根据中国注册会计师审计准则及其指南、企业内部控制审计指引 及其实施意见等，制定本指引。 二、相关定义 本指引所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商 业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 商业银行财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及 财务报表附注。财务报表附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未 能在这些报表中列示的项目的说明等。附注由若干附表和对有关项目的文字性说明组成。 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目 标的过程。 财务报告内部控制，即由企业董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理 保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全 的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。 三、审计目标 （一）注册会计师执行商业银行财务报表审计的总体目标 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使 得注册会计师能够对被审计银行财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； 2．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和 治理层沟通。 （二）注册会计师执行商业银行内部控制审计的总体目标 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制 审计意见提供合理保证。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见， 并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报 告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 1 四、指引定位 本指引用于指导注册会计师执行商业银行审计业务。除非