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第十一章 财务报表 本章内容 财务会计报表的分类； 财务会计报告的编制要求； 资产负债表及编制； 利润表及编制； 现金流量表的概念、作用与结构。 财务会计报告的概念 企业财务会计报告是企业会计人员以日常核算资料为主要依据，总括反映会计主体某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量情况的综合性报告文件。 它是企业会计工作的最终产品，是企业对外传递财务会计信息的主要工具。 财务会计报告的内容 会计报表 会计报表附注 会计报表 会计报表是财务报告的主要部分，它是以企业的会计凭证,会计账簿和其他会计资料为依据，按照规定的格式、内容和要求定期编制并对外报送的、以货币作为主要计量单位总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。 会计报表的构成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。 财务报表附注的构成 1、不符合会计核算基本前提的说明 2、重大会计政策和会计估计的说明 3、重大会计政策和会计估计变更的说明 4、或有事项和资产负债表日后事项 5、关联方关系及其交易的披露 6、重要资产转让及出售的说明 7、企业合并、分立的说明 8、会计报表中重要项目的明细资料 9、有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他资料 会计报表的分类（一） 1、按报表的服务对象分类： 对内报表 对外报表 2、按编报的时间分类 月报 季报 半年报 年报 财务会计报告的分类（二） 3、按反映资金的运动状态分类 静态报表 动态报表 4、按编报单位分类 单位报表 汇总报表 5、按报表各项目所反映的数字内容分类 个别财务会计报告 合并财务会计报告 财务报告的编制期限 月报：月度终了后6天内 季报：季度终了后15天内 半年报：半年度终期结束后60天内 年报：年度终了后4个月内 财务会计报告编报的法律责任 企业的行政领导和有关人员(财务主管、会计人员）应对财务会计报告的正确编报负法律责任。 财务会计报表的格式和编制方法 资产负债表的格式和编制方法 利润表的格式和编制方法 现金流量表的格式和编制基础 资产负债表 资产负债表是反映企业某一时刻（月末、季末、年末）的财务状况的报表。 资产负债表可以提供的信息 企业在某一时点上所拥有的经济资源及这些经济资源的分布和构成情况； 企业资金来源的构成情况，包括企业所承担的债务及所有者权益各个项目的状况； 企业所负担的债务及企业的偿债能力； 企业未来财务状况变动趋势。 资产负债表的作用 (1)可以反映出企业资产的分布状况、负债与权益的结构情况。 (2)可以帮助投资者考核企业管理人员是否有效地利用了现有的经济资源，是否使资产得到保值增值，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。 (3)可以帮助企业债权人了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们预测企业风险，预测企业发展前景作出投资决策提供必要的信息。 资产负债表的结构与格式 资产负债表是以“资产=负债＋所有者权益”这一平衡原理为基础编制的。资产、负债、所有者权益三大静态会计要素构成了资产负债表的主要结构内容。 资产负债表各会计要素及要素项目的不同排列方式，形成了该表的具体格式。资产负债表的格式一般有报告式和账户式两种。 报告式（直列式） 它将资产、负债、所有者权益等会计要素及要素项目在资产负债表中从上到下排列，上部分填列各资产项目，下部分填列各负债项目，上部分减下部分的差额为所有者权益。 特点：产权关系清楚，易为债权人、所有者及一般使用者所理解。但是，如果经济业务较多，报告式资产负债表的行次太多，可能要几个页面才能完成，不便于使用报表。 账户式（横列式） 它如同一个“T”型账户，分为左右两部分。资产类项目填列在左方，负债类和所有者权益类项目填列在右方。 特点：与会计的基本等式“资产=负债＋所有者权益”一样，资产列于报表（等式）的左边，负债和所有者权益列于报表（等式）的右边，左右对照，便于对企业财务状况的比较分析。我国《企业会计准则》规定，采用账户式编制资产负债表。 例：P283 具体填列方法 直接根据总账科目的余额填列 根据几个总账科目的期末余额相加填列 根据明细科目的余额分析计算填列 根据有关科目的期末余额分析计算填列 反映或有负债的情况，如在财务会计报告附注中的“已贴现的商业承兑汇票”