第十章长期负债.ppt

3、可转换公司债券转换为股票时： 借：应付债券--可转换公司债券 借：资本公积——其他资本公积”账户（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额） 贷：股本（按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额） 贷：银行存款（按实际用现金支付的不可转换股票的部分） 贷：资本公积——股本溢价（差额） 例：P253 课堂练习： 练习：甲上市公司经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，面值年利率为3%，实际利率为4%。每年1月1日付息。 所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于20×1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。 （利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219） 可转换公司债券中负债成分的公允价值=50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7万元 要求：编制20×1年初、20×1年末、20×2年初的分录 （1） 20×1年初发行债券时： 借：银行存款??????????????????????50400? 应付债券—可转换公司债券（利息调整）? 2227.3(差额) 贷：应付债券—可转换公司债券（面值）?????????????50000??? ?? 资本公积—其他2627.3=50400-47772.7 （2）20×1年12月31日计提利息费用，摊销利息调整： 借：在建工程???????????1910.91 =47772.7×4% ?????贷：应付利息????????????????????1500=50000×3％????????? ? 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 410.91（差额）?? （3） 20×2年初支付利息 借：应付利息????????? 1500??????? 贷：银行存款????????????????? 1500 该可转换公司债券规定自20×2年1月1日，债券持有人可以按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分以现金结清。 20×2年1月,该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。要求：编制债转股的分录。 转换的股数＝25000÷10＝2500（万股） 借：应付债券——可转换公司债券（面值）25000=50000÷2???资本公积—其他资本公积?????1313.65 (2627.3÷2)?? ?贷：股本??????????????? 2500?????? 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 908.20= （2227.3-410.91）÷2 ?????? 资本公积—股本溢价?????????????????? 22905.45 （差额） 第四节 长期应付款：除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 （高财学习） 应付补偿贸易引进设备 长期应付款的内容 应付融资租入固定资产租赁费 分期付款方式购入的固定资产和 无形资产发生应付 一、应付补偿贸易引进设备的账务处理（进口设备） 直接产品补偿 补偿（偿还）方式 非直接产品补偿 劳务补偿 总账：长期应付款 （一）引进设备时： 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期应付款 （二）生产产品出口时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 （三）抵付设备款时： 借：长期应付款 贷：应收账款 课堂练习：某公司开展补偿贸易业务，从国外引进设备的价款折合人民币200万元（不需安装设备）