【2017年整理】税法二.ppt

第二章 增值税;年 度;;本章学习的重点和要求：;本章讲述的主要内容;第一节 征税范围及纳税义务人;按照销售全额计税 50元 80元 120元 140元 原材料生产 产成品生产 批发环节 零售环节  50元 30元 40元 20元 按照增值额计税 ;不同角度对增值额的理解 1．从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 2．从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（如物化劳动，各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。;二、增值税的特点;补充内容——我国增值税特点： 　1.2008年12月31日前主要是生产型增值税;2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 　　增值税类型有三种，区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 增值税的类型 特点 (1).生产型增值税（我国1994-2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所 含的增值税款，也不考虑生产经营 过程中固定资产磨损的那部分转移 价值（即折旧） (2).收入型增值税 购入固定资产价值中所含的增值税 款，可以按照磨损程度相应地给予 扣除 (3).消费型增值税（我国2009/1/1起） 允许将购置物质资料的价值和用于 生产、经营的固定资产价值中所含 的增值税款，在购置当期全部一次 扣除　　 2.以票扣税为主; 　　3.划分两类纳税人; 　　4.对劳务划分应税与非应税。;三、增值税的类型;增值税转型产生的积极效应;四、增值税的计税方法;五、增值税的作用;六、增值税的征税范围 征税范围是对具体经济行为的一种 判断，是正确计算增值税应纳税额的第 一个环节，只有在征税范围判断准确的 前提下，其应纳税额的计算才有可能正 确。; 目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不同，主要分为四类：（2010年新增内容） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。;根据增值税暂行条例，我国增值税征税范围规定的框架列示如下：;（二）增值税的征税范围的具体规定;（7）除经中国人民银行和对外经济贸易合作部（现为商务部）批准经营融资租赁 业务的单位从事的融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的 所有权转让给承租方，征收增值税，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收 增值税。 （8）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收 增值税。 （9）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用 凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税