第5章 会计算过程.pptVIP

第五章 会计核算过程 第一节 筹集资金过程核算 第二节 物资采购过程核算 第三节 产品生产过程核算 第四节 产品销售过程核算 第五节 利润形成与分配过程核算 第一节 企业生产经营过程 第二节 筹集资金过程核算 一、所有者投资 （一）概述 所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者投资 或实收资本（投资者投入企业的资本） 投资主体：国家、法人、外商、个人 投资形式：现金、实物、无形资产和发行股票 入账价值的确认：按实际投资额入帐 ——现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账； ——房屋、机器设备等实物投资，按评估确认的价值入账。 除国家另有规定，投资一般不允许随意变动，更不允许抽回。 （二）账户设置（账户的性质、用途、结构、明细账户的设置） （三）账务处理 （二）短期借款核算 1.核算内容——借入、计息、偿还 2.帐户设置 第三节 物资采购过程核算 （二）账户设置 二、物资采购 （一）计价：材料的采购成本=买价＋采购费用 （二）账户设置 材料采购过程主要设置的账户有： 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、 应付票据、应交税费等账户。 各账户的结构如下： 增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收的税金。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 进项税额＝买价×税率（增值税专用发票） 基本税率：17％ 销售方的销项税额就是购买方的进项税额 （三）物资采购业务核算 1、一般购货 3.材料采购成本的计算 材料采购成本=买价+采购费用 　◆运费的核算　 　直接计入：能直接分清受益对象的直接计入。 例：用银行存款购买乙材料买价3 000元，支付 运费180元。 借：材料采购 — 乙材料 180 贷：银行存款 180 　间接计入： 不能直接分清受益对象的分配计入。 几种材料共同发生的运费应进行分配。 常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。 例：购买甲材料、乙两种材料分别为2000千克、6000千 克，用银行存款支付共同运费480元。按购入材料的重量分 配采购费用。 分配率=480/（2000+6000）= 0.06元/千克 甲材料应分配：2000×0.06元=120元 乙材料应分配：6000×0.06元=360元 根据费用分配表编制会计分录： 借：材料采购 — 甲材料 120 — 乙材料 360 贷：银行存款 480 ※根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运 杂费等，不计入采购成本，而列入管理费用。 4.举例 材料采购业务核算，教材：P104-108 ◇根据经济业务编制会计分录 ◇根据会计分录登记总账与明细账 ◇计算材料采购成本 第四节 产品生产过程核算 一、产品生产过程核算的内容 生产费用的组成内容及计入成本方式 二、主要账户设置  制造费用是企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理产品生产活动而发生的各种间接费用。包括车间管理人员工资、办公费等。 ★制造费用与管理费用的区别 应付职工薪酬 三、产品生产过程核算 3、应付福利费的核算 按工资总额的一定比例提取职工福利费。 7、制造费用核算 8、完工产品生产成本的结转 将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转入“库存商品”账户。 生产过程主要交易或事项的账务处理 第五节 产品销售过程核算 一、产品销售过程主要经济业务 1、确认、计量和记录产品销售收入。 产品销售净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销售折让 2、进行货款结算。 3、计算并结转产品销售成本。 4、记录销售费用。 5、计算和交纳销售税金。（包括增值税、营业税、消费税、城建税等） 这里的“应交增值税”为销项税额，销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位收取数。 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率 产品销售收入的确认条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险（减值、毁损等）和报酬 （增值、使用后带来的利益等