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公允价值应用下上市公司盈余管理研究 摘 要：随着经济的不断发展，历史成本计量属性己经越来越不能满足我国报表使用者对信息的需求。在这种经济背景之下，2006年2月15日财政部出台了新会计准则，其最大的特点就是公允价值的重新使用。新会计准则的实施对上市公司的盈余管理产生较大的影响，其中公允价值计量属性的应用,更增加了企业管理当局会计处理的自由度。公允价值应用下盈余管理包括投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换、关联交易等管理手段。为防范我国上市公司对公允价值进行盈余管理的这些手段的滥用，可以采取强化信息披露和对相关交易实质的审查，加强公允价值计量内外部监控以及提高信息使用者的识别能力等措施。 关键词：公允价值；盈余管理；新会计准则 The Research Of Management Of Listed Companies Under The Application Of Fair Value Abstract: With the development of economy, history cost accounting method cannot fulfill the requirement of accounting information users. Under this economic background，the treasury department issued new accounting principle on Feb.15th，2006. The key feature of this new principle is the reintroducing of fair value accounting method. The implementation of new accounting standards influences earnings management of listed companies greatly, and the application of measurement attributes of fair value increases freedom of accounting process of enterprise management. The earnings management of fair value contains investment property, debt reconstruction, non-monetary assets exchange and connected transaction. Hence, to prevent listed company from maltreating fair value to practice earnings management, we should strengthen information disclosure and review of related transaction, increase internal and external supervision to fair value measurement and improve the recognition ability of information users. Key　words：fair value；earnings management；new accounting standard 目 录 引言………………………………………………………………………………1 公允价值和盈余管理的涵义……………………………………………………1 公允价值的涵义和综述…………………………………………………1 盈余管理的涵义和综述…………………………………………………2 公允价值和盈余管理的关系……………………………………………2 公允价值下盈余管理的途径……………………………………………………3 企业合并…………………………………………………………………3 关联交易…………………………………………………………………3 非货币性资产交换中公允价值的引入…………………………………4 资产减值的转回…………………………………………………………4 债务重组收益……………………………………………………………4 预计负债的估计…………………………………………………………5 借款费用资本化…………………………………………………………5 利用投资性房地产的盈余管理手段……………………………………6 盈余管理的其他手段……………………………………………………6 防范利用公允价值进行盈余管理的措施………………………………………7 增加对