企业所得税汇算清缴实务-会计继续教育.ppt

会计继续教育第二篇企业所得税汇算清缴实务 1、我国税收管理体制：统一领导，分级管理。 2、我国税收划分：中央税、地方税、共享税。 3、税收概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 4、税收体现了国家主权和国家权 税收基本职能 财政职能 经济职能 社会职能 5、税收的特征 强制性 税收关系不对等， 征收单向转移； 无偿性 不付报酬， 不直接归还原纳税人； 固定性 税法相对稳定， 征收数量有限。 6、企业所得税现行法律 P132 《企业所得税法》 2007年3月16日全国人大通过； 2008年1月1日起施行。 《所得税法实施条例》 2007年12月6日国务院颁布； 2008年1月1日起施行。 7、所得税纳税人和征税对象： (1) 实际管理机构在中国境内 依中国法律成立 依外国法律成立 (2) 依外国法律成立 管理机构不在境内 境内有机构场所 境内无机构场所，有境内所得 计缴企业所得税的规定是： 居民企业的境内、外所得都计税； 非居民企业 有机构的：境内所得、境外与机构有联系的所得 无机构的：只计境内所得 8、企业所得税的税率（比例税率） （1）一般企业： 25% （2）小型微利企业 年应纳税所得额不超过30万 工业 从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万； 其他 从业人数不超过80人， 资产总额不超过1000万。 （3）国家重点扶持的高新技术企业： 15% （4）非居民企业在境内无机构、场所的、或虽设立 机构、场所但所得收入与其机构、场所无关的，税率 20%，现减按10%。 9、企业所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内。 一、正常情况 甲公司在2011年2月14日预缴第四季度企业所得税，甲公司可以在（ D ）进行2010年度的企业所得税汇算清缴。 A．2011年1月1日 B．2011年1月10日 C．2011年1月13日 D．2011年5月31日 二、特殊情况 甲公司2010年2月15日开业，一直经营到2011年3月15日，则甲公司进行2010年度企业所得税汇算清缴时，应当填写的纳税年度起止时间为（ B ）。 A．1月1日～12月31日 B．2月1日～12月31日 C．2月5日～12月31日 D．3月1日～12月31日 10、需要进行企业所得税汇算清缴的单位 P133 例2-1 需要进行企业所得税汇算清缴的单位范围 11、企业所得税汇算清缴的期限 纳税人自年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税。 正常查账征收。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情况，需