税法 个人所得.ppt

　 个 人 所 得 税 本章要点 1.个人所得税的含义及特征 2.税制要素的规定 3.每种不同所得应纳税额的计算 4.征管规定和税收优惠政策 第一节　概述 一、个人所得税的概念(p148) （一）概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 （二）个人所得的理解——有广义与狭义之分 狭义仅限于每年经常、反复发生的所得； 广义的个人所得指个人在一定时期内，通过各种来源或方式获得的一切利益，包括货币、实物、有价证券。 目前包括我国在内的世界各国实行的个人所得税，大多是以这种广义解释的个人所得概念为基础。 二、个人所得税的特点 （一）分类征收 （二）累进税率和比例税率并用 （三）计算简便 （四）采取课源制和申报制两种征纳办法 第二节　征收制度 一、纳税人p148 1、居民纳税人---在我国境内有住所或无住所而在境内居住满一年的个人；　 （1）在中国境内无住所，但住满1年而未超过5年的个人； （2）无住所，居住超过5年的个人＝有住所的个人； 居住满1年，即一个纳税年度内在中国境内住满365天，在居住期内临时离境的（即一次离境不超过30天或多次累计不超过90天的），不扣减时数。 2、非居民纳税人――在中国境内无住所而又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 （1）对中国境内无住所，且一个纳税年度内连续或累计工作不超过90天的个人，或者在税收协议规定的期限内连续或累计居住不超过183天的个人； （2）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协议规定的期限内，在中国连续或累计居住超过183天但不满1年的个人。 　个人所得依据来源地不同分为： ①境内所得，境内支付； ②境内所得，境外支付；（境内工作期间境外单位支付） ③境外所得，境内支付；（离境期间境内单位支付） ④境外所得，境外支付。（离境期间境外单位支付） －－对居住超过5年的个人，第6年起①②③④交税； －－居住满1年不超过5年的个人，①②③交税； －－居住超过90天或183天，不满1年，①②交税； －－居住不超过90天或183天，①交税。 见附表： 在中国境内无住所的个人取得的工薪应纳税的规定 在中国境内无住所人员，应纳税额计算方法 二、征税对象 1、工薪所得 2、个体工商户生产经营所得 3、对企事业单位承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得 三、税率 个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形式。 1、工薪所得 适用3%－45%的七级超额累进税率。 2、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为： 3、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（10%）、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其它所得，适用20%比例税率。其中，稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即实际税率为14%。 ?4、劳务报酬所得 对一次劳务报酬收入畸高的，在按20%税率征税的基础上，实行加成征税办法，适用三级超额累过税率。 ? 级数 每次应税所得额 税率% 速算扣除数 1 　 ≤20000 20 0 2 20000＜ ≤50000 30 2000 3 　　　　＞50000 40 7000 四、税收优惠（p165） （一）免税 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 4.福利费、抚恤金、救济金。 5.保险赔款 6.军人的转业费、复员费。 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 8.对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 9.储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。 10.发给见义勇为者的奖金。 11.企业和个人按省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金。 12.各类“长江小小科学家”“教学名师奖”“职