第二章 个人所税(上).pptVIP

第二章 个人所得税法与筹划（上）;本章内容提要;第一节 概述;二、个人所得税的特点; （三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。 （四）计算简便 用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。 （五）采取课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款； 申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。;三、个人所得税立法原则;第二节 征税对象;（二）不予征税项目;（三）征税项目的特殊规定;3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 （按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税） 4.企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等） （按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税 ）;二、个体工商户的生产、经营所得 取得的与生产、经营有关的各项应税所得； 取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如:股息所得。 三、企事业单位承包、经营所得 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 ;个人承包与承租;四、劳务报酬所得;（三）特别项目 1.个人担任董事职务所取得的董事费收入： （1）属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税； （2）属于任职受雇，同时兼任董事、监事，按工资薪金征税。 2.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。 ;（三）特别项目 1.个人担任董事职务所取得的董事费收入： （1）属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税； （2）属于任职受雇，同时兼任董事、监事，按工资薪金征税。 2.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得 ;五、稿酬所得;（三）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。 1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税。其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 ;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得 利息（包括银行结算账户利息）、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 总结：国债利息收入、金融债券利息收入、教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。 ;八、财产租赁所得 财产??赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;九、财产转让所得;（三）个人出售自有住房;十、偶然所得偶然所得，是指个人得奖（如个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品）、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 十一、其他所得企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题。 ;第三节 纳税人;一、居民纳税人;纳税义务人;举例;二、非居民纳税人 ;（二）对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定 ;三、所得来源的确定;第四节 税率;三、比例税率;4.劳务报酬所得;下周见！