第八章 个人所税法.ppt

;第8章 个人所得税法;8.1 个人所得税法基础理论 ;8.1.1 个人所得税法的概念与演变 ;?;8.1.1.2 个人所得税的演变 ;?8.1.2 个人所得税的类型与原则 ;1.个人所得税的特点。 2. 个人所得税的原则。 ;（1）税源广泛。 （2）调节收入。 （3）稳定经济。 ;（1）内外一致。 （2）适当调节。 （3）合理负担。; ;8.2.1.1 个人所得税纳税人的基本规定 ;8.2.1.2 居民与非居民纳税人的划分标准 ;1.居民纳税人。 2. 非居民纳税人。 ;1.居民纳税人。;2. 非居民纳税人。;8.2.1.4 居民与非居民纳税人的义务范围;?为便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。对除个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税均以支付单位或个人为扣缴义务人。 ;8.2.2.1 应税所得的项目 1. 工资薪金所得。 2. 个体工商户的生产经营所得。 4. 劳务报酬所得。 5. 稿酬所得。 6. 特许权使用费所得。 7. 利息、股息、红利所得。;8. 财产租赁所得。 9. 财产转让所得。 10. 偶然所得。 11. 其他所得。 ;1.中国境内所得的确定。 2. 中国境外所得的确定。 ;Back;（1）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得。 （2）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得。 （3）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得。 （4）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得。 （5）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;Back;8.2.3.1 超额累进税率 1.适用9级超额累进税率。 2. 适用5级超额累进税率。 3. 超额累进税率特殊规定。 ;Back;Back; （1）承包、承租人对企业经营经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得的所得，适用9级超额累进税率。 （2）承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方交纳一定费用后，其经营成果归承包、承租人所有而取得的所得，适用5级超额累进税率。 （3）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，适用5级超额累进税率。 ;比例税率的一般规定。 2. 适用税率的特殊规定。 3. 财产租赁所得的减征。 ;（1）劳务报酬所得的加成征收。 （2）稿酬所得的减征。 ;1.省级以上奖金。 2. 国家债券利息。 3. 国家补贴津贴。 4. 国家资金救助。 5. 保险损失赔款。 6. 国家军人费用。 7. 国家发放费用。 8. 外交特权豁免。 ; ;（1）国债利息是指个人持有的财政部发行的债券而取得的利息。 （2）国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。 ;1.法定减税项目。 2. 暂免征税项目。 ;8.3 个人所得税的计税管理 ;8.3.1.1 工资薪金所得的应纳税所得额 1.基本规定。 应纳税所得额＝月工资薪金收入－费用扣除额 2. 费用扣除。 3. 附加范围。 ; ;工资薪金所得应纳税额的一般计算规定。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2. 工资薪金所得应纳税额的特殊计算规定。 ;（1）同时取得雇佣单位和派遣单位工资薪金所得的税额计算。 （2）同时取得境内、境外工资薪金所得的税额计算。 ? （3）有住所个人一个月集中取得数月工薪的税额计算。 （4）无住所个人一个月集中取得数月工薪的税额计算。 （5）不满一个月工资薪金所得的税额计算。 应纳税额＝[（当月工资薪金收入－费用扣除额）×适用税率－速算扣除数]×当月实际在华日数÷当月日数 ;（6）试行年薪制的企业经营者取得工资薪金的税额计算。 全年应纳税额＝[（ 全年基本收入和效益收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12( （7）特定行业人员取得工资薪金所得的税额计算。 全年应纳税额 ＝[（ 全年工资薪金收入÷12－费用扣除标准 ）×税率－ 速算扣除数]×12 多退少补税额＝全年应纳所得税额－各月份预缴所得税总额 ;8.3.2.1 个体生产经营所得的应纳税所得额 ;本月预缴税额＝（全年累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×所属月份数÷12－上月累计已预缴税额 全年实际应纳税额＝全年实际应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 汇算清缴应补（退）税额＝全年实际应纳税额－全年累计已预缴税 ;?;8.3.3.2 承包、承租经营所得的税额计算 ;8.3.4.1 财产转让所得应纳税所得额 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 1. 每次收入。指一件财产的所有权一次转让取得的收入。 2. 财产原值。 3. 合理费用。 ;8.3.4.2