出口货物退免税政策管理.pptVIP

出口货物退免税的文件表述P4 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。 出口贸易的类型 1、自营出口 A、一般贸易 B、进料加工贸易 C、来料加工贸易 2、委托代理出口 一、出口商的范围-P6 出口商范围 P6 1、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。 2、特定退（免）税的企业和人员 3、没有进出口经营权的委托出口的工业企业 出口企业的分类管理级别 目前出口企业的分类管理级别为B类和C 类 文件依据：国税发【2004】64号 （一）纳税信用等级评定为C级或D级； （二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； （三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； （四）办理出口退（免）税登记不满一年的； （五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； （六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 出口退税货物的范围-P6 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境并且已收汇核销的货物。（B类和C类企业收汇核销的时限不同） （3）必须是财务上已经作销售的货物。 特定退税货物—P9 （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮而收取外汇的货物； （4）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品； （5）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 （6）出口出口加工区的货物; （7）出口保税物流园区的货物; （8）出口加工区水电气（汽）的退税。 出口免税不退税的货物—P9 （1）来料加工 （2）避孕药品和用具、古旧图书 （3）卷烟：出口免税 （4）军品以及军队系统企业出口军工厂生产或军需部门调拨的货物 （5）出口含金成份（包括黄金和铂金）货物，从2005年5月1 日起免 税。（国税发[2005] 125号） （6）从2004年1月1日起，计算机软件出口不退税，免税 (7)对生产企业实行简易办法征收的货物，免征增值税 （8）出口企业外购旧设备出口免税 （9）出口享受先征后返及其他优惠政策、征税不足的白银及其初级产品 （10）进料深加工货物 （11）国务院规定的其他免税货物。 不予退（免）税货物—P10-11 （1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物 （2）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； （4）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； （5）生产企业出口的除视同自产产品以外的其他外购货物； （6）出口企业以“四自三不见”方式成交的出口货物。 国税发（2006）24号文件中列明的七种骗税行为P10 不予退（免）税货物的税务处理—P11--12 （1）一般纳税人以一般贸易方式出口该类货物： 应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷（1+法定征税率）×法定征税率-进项税额 （2）小规模纳税人出口该类货物： 应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷（1+征收率）×征收率 （3）一般纳税人以进料加工复出口方式出口该类货物： 应纳税额=出口货物销售收入×牌价÷（1+征收率）×征收率 （4）从事来料加工继续免税。 （5）出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。 征税率，退税率，征收率 征税率：17%，13%，0 退税率：17%、16%、15%、13%、11%、9%、8%、5%，3% 征收率：3% 生产企业退（免）税种类 出口应征增值税的货物，按照免抵退的计算方法计算免抵退税额 出口应征消费税的货物，实行免税的管理办法，只免不退 ★小规模纳税人出口免征增值税，消费税，只免不退 退免税货物的范围 享受退税的必须是本企业自产货物（财税字[1995]92号第二条），自产货物包括扩散、协作产品，其中生产企业自营或委托出口以下产品，视同自产：（国税发[2000]165号第六条、国税函[2002]1170号） ①同时符合以下条件的，应视同自产产品予以退税： A、