第10篇NO.1实务练习(学生用).docVIP

第十章第一节 款项和有价证券的收付 （一）钱账分管制度1.出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； 2.出纳不得做：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（二）现金日清月结制度日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。（三）现金保管制度1.超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；2.除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；3.限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；4.单位的库存现金不准以个人名义存入银行； 5.库存的纸币和铸币，应实行分类保管。(四）、库存现金的核算　 借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借方反映期末库存现金的实有数。 （一）库存现金总分类核算 库存现金收入的核算 【1】从银行提取库存现金5 000元。 借：库存现金　　　　　　　　　5 000　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　5 000 【2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。 借：库存现金　　　　　　　　800　　　贷：应收账款——甲公司　　　　　　800 【3】收回职工借款300元。 借：库存现金　　　　　　　　　300　　　 贷：其他应收款——×××　　　　　300 2.库存现金支出的核算 【4】用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用　　　　610　　　 贷：库存现金　　　　610 【5】以库存现金35 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬　35 000　　　 贷：库存现金　　　35 000 【6】向银行送存库存现金4000元。 借：银行存款　　　4 000　　　 贷：库存现金　　　4 000 【7】职工李明出差预借差旅费1000元，以库存现金支付。 借：其他应收款——李明　1 000　　　 贷：库存现金　　　　　　l 00O 【补充】接上例，报销差旅费1000元。 借：管理费用　　　　　1 000　　　 贷：其他应收款　　　　1 000 若报销差旅费1100元。 借：管理费用　　　　　1100　　　 贷：其他应收款　　　　1 000　　 库存现金　　　　　100 若报销差旅费800元。 借：管理费用　　　　800　　 库存现金　　　　200　　　 贷：其他应收款　　　1 000 库存现金清查及核算 （一）审批前 1.短缺（盘亏、短款）： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2.溢余（盘盈、长款）： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （二）审批后1.盘亏：（1）应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢 （2）属于无法查明原因的 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 2.盘盈：（1）属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢　　　　　　　 贷：其他应付款——××（2）属于无法查明原因的 借：待处理财产损溢　　　　　 　　　贷：营业外收入　　　 第二节 银行存款 （一）银行存款的总分类核算 银行存款收入的核算 【例1】将库存现金1 800元存入银行借：银行存款　　　　　　　　　 　　1 800　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　1 800 【例2】从银行取得短期借款200 000元。借：银行存款　　　　　　　　　　 200 000　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　200 000 【例3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元。（记忆）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 58 500　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 8 500 【例4】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款。 借：银行存款　　　　　　　　　　 60 000　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　60 000 【例5】企业从子公司分得税后利润240000元。 借：银行存款 240000 贷：投资收益 240000 2.银行存款支出的核算 【例6】提取库存现金42 00