注会《风险》第七节 风险管理框架下的内部控制08.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节 内部控制的应用 三、内部控制手段类指引（★★） 控制手段类应用指引偏重 “工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。控 制手段类应用指引包括《企业内部控制应用指引》第15号至第18号，内容依次为 全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等四个指引。应重点关注全面预 算和信息系统。 （一）全面预算 全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安 排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式， 通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资 金的使用效率。然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关 注和防范预算管理中的风 。 1.实行全面预算管理需关注的主要风 （1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展； （2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实 现； （3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。 2.内部控制要求与措施 企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执 行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责 人及内部相关部门负责人组成。 预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体 措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制 和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设 预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部 门。 总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算 管理工作的组织领导。 （1）预算编制 ①企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制 方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高 或过低。企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。 ②企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政 策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面 预算。 ③企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的 预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并 提交董事会。 ④企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保 全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。企业全面预算应当按照相 关法律法规及企业章程的规定报经审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行 。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （2）预算执行 ①企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批 权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格 预算执行。 ②企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算 指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位 的预算执行责任体系。企业应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的 基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年 度预算目标。 ③企业应当根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动， 严格预算执行和控制。 ④企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信 息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向决策机构和各预算 执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促