基础会计-复式记账-知识归纳与习题.docVIP

复式记账 一、内容提要 本章要求在学习会计科目和账户的基础上，掌握记账方法的应用，特别是复式记账法。 （一）记账方法 1.记账方法的涵义 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法。 2.记账方法的种类 记账方法分为两种：单式记账法和复式记账法。 （1）单式记账法 单式记账法是指对发生的经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。它是一种比较简单、不完整的记账方法。对于经济业务，通常只登记现金和银行存款收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记。这种记账方法不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。也不便于检查账户记录的正确性。 （2）复式记账法 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在相互关联的两个或者两个以上账户中进行记录的记账方法。它是以会计等式为依据建立的一种记账方法。与单式记账法相比，它有不可比拟的优点。我国的企业和行政、事业单位采用的记账方法都是复式记账法。 （二）复式记账原理及规则 1．资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。 2．复式记账法必须遵循以下原则： （1）以会计等式作为记账基础； （2）对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录； （3）必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录； （4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 复式记账试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法两种。 发生额平衡法的计算公式是： 资产类账户增加额合计+权益类账户减少额合计=权益类账户增加额合计+资产类账户减少额合计 余额平衡法的计算公式是： 资产账户期末余额合计=权益账户余额合计 3．会计分录和账户对应关系 会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。会计分录按其所运用账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录。 运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在某种相互依存的对应关系，这种对应关系称为账户对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。 （三）借贷记账法 1.借贷记账法的涵义 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。这种方法大约起源于13世纪的意大利，到15世纪逐渐完备，为世界各国所普遍采用。 2.借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”“贷”为记账符号。借方登记资产和费用账户的增加数以及负债、所有者权益、收入和利润类账户的减少数，贷方登记资产和费用类账户的减少数以及负债、所有者权益、收入和利润类账户的增加数。 3.借贷记账法下账户的结构 在借贷记账法下，账户分为借方和贷方，但还要根据各个账户所反映的经济内容，即账户的性质来决定增加或减少的记录方向。 （1）资产、费用类账户 资产、费用类账户的借方登记资产、费用的增加额，贷方登记资产、费用的减少额。 资产类账户的余额一般在借方，计算公式为： 资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类账户的增加额一般都要通过贷方转出，所以该类账户通常没有期末余额。 （2）负债、所有者权益、收入、利润类账户 负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。这类账户的期末余额一般在贷方，计算公式为： 负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 收入类、利润类账户的结构与负债及所有者权益类账户大致相同，贷方登记增加额，借方登记减少额。由于收入类账户的增加额一般要通过借方转出，所以这类账户通常也没有期末余额。利润类账户若有余额，一般在贷方。 4.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 5.借贷记账法的试算平衡 借贷记账法的试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。 试算平衡既可采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法。 发生额平衡法：全部账户的本期借方发生额合计＝全部账户的本期贷方发生额合计 余额平衡：全部账户的期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计 如果试算平衡表中借贷两方金额不相等，则表明账户记录发生错误。但即使试算平衡表中借贷金额相等，也只能说明账户记录基本正确。因为有些账户记录错误并不影响借贷双方的平衡，比如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方向彼此颠倒或方向正确但记错了账户等。 (四)总分类账户和明细分类账户 1．总分类账户和明细分类账户的设置 账户按其提