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对加强行政部门内部审计信息化建设的思考 对加强行政部门内部审计信息化建设的思考 　　一、行政部门内部审计信息化建设的重要性与必要性 　　近年来，行政部门开始广泛运用信息技术进行内部管理，会计电算化逐步取代了过去的手工记账。审计对象的信息化，客观上要求审计的作业方式必须作出相应的调整，从而可以高效、全面地检查被审计单位经济活动，发挥审计监督的应有作用。 　　（一）审计对象的变化使行政单位内部审计必须应用信息技术 　　近几年我国各领域信息化建设迅猛发展，几乎所有内部审计涉及到的领域都发生了巨大的变化。以工商系统为例，目前广泛使用的省财政本文由论文联盟http://wWw.LWlm.cOm收集整理支付系统、电算化用友软件、办公自动化系统、非税系统，以及其他涉及人事、财务、固定资产的信息载体都已经由原本的纸质会计材料全部转化为计算机资料，这些信息载体的变化直接影响到了内部审计工作的开展。以前，信息的传递、存储主要通过纸质介质以书面方式传递。而随着信息化进程的发展，信息多以电磁方式传递、存储。对于有着大量业务的工商部门，如果通过打印的方式将这些计算机资料全部转换为纸质，不仅在人力、财力上造成了浪费，还大大降低了效率。国家审计署李金华审计长指出，审计人员不学习计算机技术就要失去审计资格。特别是随着我国电子商务、电子政务建设发展，各部门、各企业的计算机系统逐步实现互联互通，纸质的原始单据、报表将更多地以计算机资料的方式在各单位之间流通、传递，传统的内部审计方式已难以适应信息时代的需求，信息技术的广泛运用成为内部审计工作必然的发展方向。 　　（二）信息技术的发展推动了其在审计领域的应用 　　信息技术的发展也推动了审计领域的计算机应用水平。早期由于技术的限制，审计所需数据无法从被审单位系统迁移（转换）到审计业务系统中来。审计软件往往要求审计人员首先将一些基础数据手工录入到审计业务系统中才能完成一些简单的复算、查询处理，这种做法极大地影响了工作效率，制约了计算机审计的应用发展。近年来随着数据库技术、网络技术、存储技术的发展，被审单位系统中的数据可以很方便地迁移至审计业务系统，并为审计业务系统所识别、使用，普通审计人员只需掌握简单的查询检索操作技能即可开展工作，极大推动了计算机审计的应用和发展。 　　（三）审计自身变革需要信息技术作为支撑 　　面对形势发展变化带来的挑战和机遇，审计署于1998年提出审计信息化建设的意见，审计自身也涌动着变革的动力。李金华审计长多次强调要不断加强审计信息化建设，不断创新审计方式，对审计的技术、方法、作业方式提出了较高的要求。在有限的人力、时间的情况下，推动计算机审计技术的应用以提高审计工作的效率是唯一有效的途径，近几年的实践充分证明了这一点。与此同时，内部审计功能定位的转变也对信息化应用提出了迫切需求。2001年，国际内部审计师协会（the Institute of Internal Auditors，简称IIA）第七次对内部审计重新进行了定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。 内部审计定义的变化促使内部审计职能、功能进一步丰富化，对审计信息的管理和审计效能的提升都提出了更高的要求，从而促进了信息化手段在内部审计中的应用。 　　二、行政部门内部审计信息化应用概况 　　内部审计信息化由审计信息化管理和计算机审计两个方面的内容组成，其核心内容是计算机审计。对于计算机审计，目前尚无结论性的定义。有人认为，它是以电子数据处理系统（Electronic Data Processing System）为对象范围的进行的审计，因此称为EDP审计；还有人认为，它是以计算机信息系统为对象范围进行审计，因此被称为计算机信息系统审计；还有些人认为计算机审计是以计算机为技术手段所进行的审计。本文认为，计算机审计应至少包含下面两个方面的内容：（1）审计人员对计算机信息系统进行审计，即把计算机信息系统作为审计的对象；（2）审计人员利用计算机辅助审计利用计算机作为工具，帮助审计人员完成一部分审计工作，即计算机作为审计工具。 　　以工商部门为例，目前工商行政管理系统使用Excel、Word等电子文档软件、江苏省政府财政管理系统、用友软件、非税软件等信息化载体，基本实现了审计对象的信息化；地级市级以上工商局统一使用了江苏省工商局审计作业软件，审计工具基本实现了信息化；但大多数县区级工商部门均未使用专业审计软件。 　　三、行政部门内部审计信息化应用中存在的主要问题 　　（一）对内部审计信息化重视程度不够 　　目前有不少行政部门的领导和内部审计人员对内部审计信息化的概念并没有完全了解，重视程度也不够。由于年龄、知识结构等现实