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对高校科研经费管理审计的几点思考 对高校科研经费管理审计的几点思考 科研经费是保证科研管理工作顺利实施的基本重要条件之一，科研经费的管理也是高校财务管理的重要内容。十一五期间，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均大幅增长，而有些高校对科研经费管理不够重视，管理制度也不够完善，在使用过程中存在损失浪费、支出不合理，甚至违纪违规套取科研经费的问题。因此，如何对高校科研经费进行有效管理，加强对经费使用情况审计显得尤为重要。 　　一、高校科研经费管理现状 　　1、项目管理与经费管理相对脱节。目前，高校科研的项目管理与经费管理大多都由两个部门来完成的，科研部门负责科研项目的立项、申报、预算、进度控制、结题等程序，财务部门主要是对科研项目收入、支出、结余进行核算，对经费使用的合理、合法性进行管理。由于两个部门的职能范围不同，其管理的侧重点也不同，科研部门一般只注重争取项目、多出成果，关注项目的立项，不跟踪科研经费的使用情况，而财务部门由于不参加科研项目的立项、申报过程，因此对项目预算的编制、科研项目的进展环节不够清楚，无法对科研经费使用的合理性进行有效管理，经常会出现科研经费支出的无序性和随意性、截留、违规的现象。许多高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题时对经费使用情况进行审签，不能及时发现经费开支的漏洞，并提出相应的解决办法，造成科研经费立项和管理的相互脱节。 　　2、科研成本核算不规范，缺乏本文由论文联盟http://www.LWlm.cOM收集整理科研绩效评价体系。国家科技部联合相关部委发布文件，为科研项目研究经费界定了课题费的内容，明确指出：课题费包括与课题研究的所有直接费用和间接费用。直接费用是指课题研究过程中使用的可直接计入课题成本的费用，一般包括人员费、设备费及其他研究费用等；间接费是指为实施课题而发生的难以计入课题成本的费用。全成本核算是将科研项目消耗的所有资源成本纳入科研项目进行核算，但在实际科研工作中所发生的很多间接费用。事业经费与科研经费的成本往往相互渗透，影响了科研经费全成本核算的实施。由于科研管理工作只重视科研投入，成本效益意识淡薄，不能真实反映科研项目投入产出的绩效管理工作。 　　3、科研资产管理松散，导致资产流失严重。高校对科研经费和科研经费形成的资产管理和监督还相当薄弱。高等学校科研经费的来源已由原来的财政拔款逐步转变为财政与社会投资并重的局面，社会投入的增多使得有些学校把这部分资金不入学校帐户，还有的把学校财务上的科研资金以各种方式转移到校外，或为私人购买物品报销，将科研经费转为私人资产，形成科研经费和资产的流失。有的横向课题科研经费，由于不是财政直接拔款，购买的固定资产误认为不属于国有资产，不归本单位，因以科研协作费的名义已作费用列支，财务部门把固定资产做材料予以核销了，这样就导致一部分科研经费购置的科研设备没有做固定资产帐务处理。另一部分用科研经费购买的电脑、打印机、照相机等设备，虽然办理了固定资产入库手续，但长期私人占用，甚至未经审批就私自转赠他人。某些高校少数科研人员运用学校人、财、物等资源完成的相关发明创造或技术成果，利用职务之便出售或私自转让。以上这些都导致了科研经费及成果的流失。 　　4.科研经费的财务管理制度不健全。科研经费是一项特殊的专项资金，财务部门几乎没有力量对本校的科研项目信息资料做大量而细致的收集、整理工作，更谈不上参与科研项目的前期、中期和后期的管理工作，这样容易造成科研管理部门和财务部门之间信息不对称 ，出现经费已经用完而科研却未结题，或是科研项目已结题，财务帐面上却一直保留着余额没有结清，这些现象已经成为全国高校的普遍性问题。 　　二、加强科研经费审计的措施 　　1.健全科研经费审计制度，培养高素质的科研审计人才 　　完善的制度是更好履行职责的依据，而高素质的人才则是制度执行的保证，制度建设和人才培养是加强科研经费审计的前提。首先要健全科研经费审计制度，规范科研经费审计的方法、流程，明确科研经费管理中各责任主体的职责和权限。 　　其次，培养高素质复合型的审计人才，是夯实科研经费审计基础的必然举措。科研课题种类繁多、专业性强，每项科研经费的使用进度、开支范围都不完全相同，课题间的差异非常大，需要审计人员有相当的专业知识。目前我国内部审计人员结构单一，有的高校虽然有专家聘用机制，但针对科研经费审计工作聘请外部专家的情况较少。 　　2.加强科研经费内部管理监督作用。建立健全科研经费管理的制度和监督机制，加强对科研经费使用过程中的内部审核。财务管理是对经费管理和监督的基础，因此，在科研项目管理过程中，财务管理与监督应贯穿管理的始终，以财务处、科研处为核心，纪检审计等其他相关部门为辅，共同实现对科研经费使用