关于增值税扩围的思考 财务会计专业大学本科论文.doc

关于增值税“扩围”的思考 摘要：本文从增值税概念的产生，结合增值税与营业税构成的税制中产生的问题，充分论述了增值税扩围产生的必要性以及必要条件，具体描述了增值税扩围得具体改革措施。但增值税扩围改革不是轻而易举的，然后通过分析增值税扩围面临的困难和相关解决思路与建议，最后通过描述增值税扩围的影响，来对扩围得顺利进行提出建议 关键词：增值税扩围 困难 建议 措施 影响 引言：在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。 其一从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性效应的发挥。 其二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。 其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定。 在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税。 增值税扩围问题的讨论也渐渐”热”起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。 所谓增值税扩围改革是指将目前一些正说营业税的行业，改为征收增值税，纳入增值税抵扣链条，消除重复征税，从而降低这些行业的税务水平。 增值税扩围改革的必要性（增值税扩围探讨里面有比较好怕的必要性自我选择） 一．首先现行税制存在弊端 我国增值税征税范围偏窄，部分货物、劳务在流转过程中抵扣链条中断，造成重复征税和税负不公等问题理论上最完善的增值税其征税范围应包含制造、批发、零售以及劳务服务，应就其货物与劳务在流转过程中新创造出来的价值和实现的价值增值征税。我国现行的增值税并未对劳务(除加工；修理修配以外)征收增值税，而是另行征收营业税。营业税对大多数税目以营业额全额征税，且没有实行税款抵扣制度，营业税纳税人交营业税，而不交增值税，其购进的货物与增值税应税劳务所负担的增值税就无法作为进项税额进行抵扣，因而承担了这部分的增值税，导致了增值税抵扣链条的中断。营业税税制最大的弊病在于重复征税。增值税进项税额不能抵扣，营业额又以全额计征，无疑是对同一课税对象既征收了增值税又征收了营业税，这就造成了重复征税，违背了税收的公平原则与效率原则。例如，销售自行建造的不动产要全额计征营业税，但外购的材料用于该不动产的在建工程所负担的增值税是不允许作为进项税额抵扣的，作为不动产成本的这部分外购材料，在购入时缴纳了增值税，在出售不动产时又负担了营业税，这样重复征税就加重了纳税人税收负担，造成了税负不公，同时也阻碍了专业化分工运输工具，如机车车辆、汽车、船舶、飞机，码头、货站、堆场的装卸机械等，都投资庞大，单位金额巨大。改征增值税，鼓励物流行业购置新设备，采用新技术，将有效促进采购、生产、销售和物品回收一体化运作，同时促进中间服务、中间劳务的提供和发展。加大投资扩建物流基础设施；提高全社会物流运行效率，使社会物流总费用与GDP的比率降低；提高专业化物流供给能力，发掘社会对物流的新需求；提高资源整合和一体化运作，规范物流市场，打破地方封锁和行业垄断，提高物流服务的组织化和集约化程度。物流行业受益，带动全社会各行业受益，协调发展。 为混合销售行为区分计算收入税金找到破解办法。企业混业经营，混合销售行为来越普遍。交纳增值税的企业，除销售产品，又提供运输、售后服务等；交纳营业税的企业，也有销售产品，如建筑行业提供建筑劳务，又销售施工材料。统一改征增值税，不用区分营业收入和交纳营业税了，对征纳双方都省时省事，提高工作效率。 虽然改革的道路是曲折的，但前途是光明的，方向是正确的，只要因地制宜，采取科学有效的措施破解难题、才能有效地推动增值扩围改革进程． (一)在明确划分税收征收管理权限的基础上加大税收收入的地方分享比例增值税为中央地方共享税，目前按中央75％、地方25％的比例分配。增值税的扩围改革不可避免的带来了中央与地方、国税与地税的矛盾，国家税务局所征管的增值税税基扩大而地方税务局丧失了对营业税的征管权。针对地方税收收入的减少和地税税收征管权范围的缩小，应该适当的提高税收收入的地方分享比例，保证地方的既得利益。这样才能 保证地方的财政收入，保证地方政府职能的发挥，防止出现地方政府收不