营改增政策课案.doc

一、政策篇 ? 1.问：请问本次全面推开营改增试点从何时起实施？涉及哪些新的行业？ 答：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。 2.问：本次营改增试点新增行业的适用税率是多少？ 答：提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；金融业和生活服务业，税率为6%。 3.问：增值税纳税人分为哪几类？具体怎么划分的？ 答：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人。未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。营改增纳税人，年应税销售额标准为500万元（含本数）。 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 4.问：一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？ 答：一般纳税人和小规模纳税人在计税方法、发票管理等很多方面都有所区别。 一般纳税人适用一般计税方法计税，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，可以自行开具增值税专用发票和普通发票，可以抵扣进项税额。一般纳税人发生特定应税行为，按照财政部和国家税务总局规定，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人适用简易计税方法计税，应纳税额=销售额×征收率，不能自行开具专用发票，可开具普通发票，不能抵扣进项税额。购买方索取增值税专用发票的，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。 5.问：纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？ 答：除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 6.问：纳税人发生应税行为，有没有不得开具增值税专用发票的情况？ 答：有。向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产,以及适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票。 7.问：达到一般纳税人标准的纳税人可以不登记为一般纳税人吗？ 答:按照规定，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 除上述情形外，其他达标准的纳税人必须登记为一般纳税人。 根据税法规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 8.问：什么是销项税额？什么是进项税额？ 答：销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率。 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 9.问：所有的进项税额都能抵扣吗？ 答：不是。进项税额的抵扣是有条件的。进项税额抵扣必须取得合法有效的增值税扣税凭证，没有取得则不能抵扣。此外，发生《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条不得抵扣进项税额的7种情形，相应的进项税额不得抵扣。如果前期已经作为进项税额抵扣，则发生7种情形的当期应进行进项税额转出。比如外购的货物用于集体福利进项税额不能抵扣；购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务项目的进项税额不能抵扣等等。 10.问：增值税扣税凭证包括哪些？ 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 11.问：纳税人取得的增值税扣税凭证的抵扣期限有何具体规定？ （一）增值税专用发票。应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 自2016年5月1日起，本次新纳入试点的增值税一般纳税人，认证事宜参照上述规定执行。 （二）海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关申请稽核比对。比对相符后，其增值税额方能抵扣。 （三）未在规定期限内认证或者申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 12.问：计算增值税的销售额与计算营业税的营业额是一样的么？ 答：不一样。营业税是价内税，计税营业额中包含营业税；增值税是价外税，计税销售额不包含增值税。纳税人采