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我国IT行业上市公司审计费用影响因素分析 我国IT行业上市公司审计费用影响因素分析 一、 引言 　　对于所有的上市公司，都需要注册会计师出具的审计报告来证明公司财务信息和业绩的真实可信性，以吸引投资并保持股价的稳定或是其他的经济目的。与此同时，会计师事务所需要把自己的审计服务卖给被审计公司，以获得维持其生存和发展的资金补充，审计费用就产生于这个过程中。近年来我国会计师事务所行业的竞争日趋激烈，国内事务所合并事件时有发生，使得合并后的会计师事务所与传统的国际四大业务收入差距逐步缩小。这导致审计费用标准的制定成为行业内外讨论的热点话题。 　　自改革开放以来，我国IT行业伴随着经济的蓬勃发展而日益强大。随着移动互联网以及大数据产业的不断崛起，IT行业对于国民经济的影响已经不言而喻，占国民经济的比重越来越大。同时随着十八大的胜利召开，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》发布，针对IT行业未来的改革去向提出了建立健全鼓励原始创新、集成创新、引进消化吸收再创新的体制机制重要决策，为IT行业今后进一步发展指明了方向。 　　选用IT行业的数据来分析我国审计费用的影响因素可以起到以小见大的效果。本文正是根据我国2012年IT行业上市公司披露的数据，对审计费用的影响因素进行分析。 　　二、文献综述 　　审计费用的影响因素一直本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理是国内外研究的热点。国外学者对审计费用影响因素的研究较早，Simunic（1980）率先提出了可能影响审计费用的十大因素，最终发现资产规模是决定审计费用最关键的因素。 　　国内方面，张继勋（2005）通过对我国上市公司在2001-2003年披露的审计费用进行研究，审计收费与被审计单位总资产规模、审计复杂程度和上市公司所在地是显著相关的。王小华（2005）认为审计费用影响因素在于公司治理特征、事务所特征和我国证券市场的制度等多种因素。郭葆春（2009）通过运用2006年沪、深两市上市公司的实证数据对我国审计定价影响因素进行实证研究，发现非审计费用未影响审计定价，董事会规模、董事会勤勉与独立性、事务所品牌、企业规模和子公司数目等直接影响审计定价。 　　三、 研究假设 　　在针对审计费用的相关研究中，学者们普遍认为审计费用最主要的影响因素在于被审计单位的规模。被审计单位的规模越大，其子公司数量越多，业务量也随之增大，其固有风险和控制风险也越高，导致审计的工作量加大及审计费用的提高。因此，提出以下假设： 　　H1：公司规模与审计费用呈正相关。 　　审计风险是影响审计费用的重要因素，一般来说审计风险越高，事务所面临证监会和证券交易所的惩罚成本越大，从而审计收费也可能增加。 　　本文选取了应收账款占总资产的比重、存货占总资产的比重、无形资产占总资产的比重、资产负债率、流动比率、净资产收益率、审计意见类型等指标衡量审计风险对审计费用的影响。 　　其中，本文选取的应收账款和存货占总资产的比重是审计过程中业务最为复杂的核查内容之一，应收账款和存货需要审计人员加大工作力度进行清查，使得审计费用可能增大，因此预期其与审计费用呈正相关。选取的无形资产占总资产的比重，主要原因在于科技创新、产品研发、技术专利等是该行业的主要特点，因此针对无形资产的核查也需要审计人员面临一定的审计风险，从而提升审计费用，故其与审计费用呈正相关。选取的资产负债率与流动比率与审计费用呈负相关，两者越高，说明被审计单位的偿债能力越强，审计风险相对越小，从而审计费用就较低。选取的净资产收益率反映了被审计单位的盈利能力强弱，该值越大，相对应提供审计业务的事务所承担的审计风险越小，从而收取的审计费用也相应减少，故其与审计费用呈负相关。选取的审计意见类型主要影响审计的成本，如果注册会计师出具非标准保留审计意见，被审计单位的财务风险较大，审计风险也提升，审计工作量会加大，从而审计费用也会提升。根据以上内容，提出假设： 　　H2：审计风险与审计费用呈正相关。 　　根据以往的研究表明，会计师事务所声誉良好，审计人员的素质较高，可以提供较为出色的审计服务，其审计费用对于小规模的会计师事务所会有一定的提升。并且通过知名的大型会计师事务所审计，可能对公司声誉、投资者信任程度等方面都会起到积极的作用。所以，上市公司会愿意支付较高的审计费用。 　　本文根据中国注册会计师协会基于2012年业务数据发布的《2013年会计师事务所综合评价前百家信息》，选取审计业务领先的六大会计师事务所，即普华永道中天、德勤华永、瑞华、安永华明、立信、毕马威华振。其中，瑞华在2012年业务分为两家会计师事务所承担：中瑞岳华、国富浩华。据此，提出以下假设： 　　H3：会计师事务所为六大的，其审计费用较高。 　　四、 实证分析