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浅析企业审计中的证据收集与运用 浅析企业审计中的证据收集与运用 一、引言 　　审计工作作为一项技术与经济相结合的核算工作，其具体的审计报告和修改意见的提出，需要依靠审计证据来提供支撑。在审计过程中，对证据进行不断的收集、整理和鉴别，提高审计质量，以达到更高的有效性，为企业运营提供更好的意见和建议。 　　二、审计证据的收集 　　1.事前收集 　　在审计之前实现收集项目相关的审计证据，率先订立一个评价标准，再来对审计对象是否正确合法、符合规范来进行相关的审计。这一标准的订立，可以由审计单位自己进行，也可以通过上级单位下发或者遵循国家颁布相关的法规政策等。 　　2.事中获取 　　（1）从被审计单位直接获取 　　以相关材料为证明，审计人员必须以项目要求为基准，要求被审计单位出具有关文件、账本、凭证等资料。被审计单位必须保证其所提供资料的真实性，一旦发现被审计单位资料弄虚作假，则必须将资料退还，并要求被审计单位重新提供真实的资料。 　　（2）到施工现场进行查阅 　　审计人员为确保资料的真实性，必须对相关的资料进行认真查阅，亲力亲为，不得假手他人。要避免断章取义的行为，对资料进行全面的理解和分析，不可停留于片面。审计证据的收集要客观公正，不能有失偏颇。遇到问题时，应当立刻做好记录，并且获得相关资料的影印件，作为证据留存，以此来保证所收集证据的价值。 　　必要时，审计人员需要亲临现场，对被审计对象的财产物资进行实地盘存和检查，并结合相关记录，核实其真实性和完整性，从中挖掘足够的证据。 　　（3）对相关资料进行抽查 　　在审计工作进行时，由于工作量巨大，审计人员常常很难进行全面的检查，但是审计项目的完成又不容马虎。因此，为降低审计风险并保证审计成本保持在合理水平，审计人员可以对被审计对象的资料等进行抽查，以此来获得有效的审计证据。这一办法的前提在于，资料必须全部有效，且具有一定的代表性和公正性。 　　3.证据鉴别 　　审计证据的鉴定必须通过审计部门指派的专门人员，对客观事物的真假、质量等进行全方位的鉴别。但是由于审计工作越来越复杂，就需要审计人员必须具有更高的职业和品德素质，以扎实的业务功底和正直的人格修养来确保每一项审计证据都真实可靠、具有说服力。 　　三、审计证据的质量控制 　　1.确定审计取证的对象，获取充分的审计证据 　　客观公正的审计意见必须建本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理立在足够充分的审计证据的基础之上，审计人员在开展工作时应该着重对以下因素加以考虑：其一是审计风险。一般而言，风险越大的审计，对证据的要求就越高；其二是审计项目的重要性。审计工作中的一些项目可能对审计人员对审计结论的判断产生一定的影响。因此必须小心对待；其三是审计人员的工作经验，审计人员必须熟悉会计制度，对项目有一定的了解，还必须掌握一定的专业技术，以及具备突发事件的处理和分析判断方面的能力。 　　2.运用适当的审计程序和方法，确保审计证据的真实可靠 　　在审计取证过程中应注意以下几个问题：一是做到审计证据能够客观反映真实的审计情况，审计人员应当对可以证明审计事项的原始资料进行重点收集；其二是审计人员在进行审计证据的收集工作时，应尽量保证证据语言文字清晰准确，签名、盖章齐全，证据审计文件格式规范；其三是对审计事项确定样本量的大小进行区分，使审计事项所需的审计证据数能够得到满足；其四是保证审计人员获得证据的途径不能违规违法；其五是通过计算机的辅助，提高审计工作的效率。 　　四、审计证据的应用效果 　　1.对审计证据进行筛选，保证证据的合理性 　　在实际工作中，审计人员很难把审计证据中的内容在审计报告中进行全面的体现。因此，在编写审计报告之前，必须就证据所反映不同内容进行一定的取舍，只保留相对典型的审计证据，并在审计报告中反映出来。取舍的标准主要从两个方面来看：一是金额大小，对于那些违规事项金额较大、可能会对被审计单位产生较大影响的证据，必须予以足够的重视，二是问题的严重程度，一部分审计证据所揭露问题金额本身较小，但问题的性质比较严重，可能导致其他严重的问题，这类审计证据也必须作为重要的证据在审计报告中进行如实的反映。 　　2.对审计证据进行归纳，构建完整的证据体系 　　首先，对审计证据进行分门别类，一般依据这些审计证据证明力的强弱进行分类，或者按照与审计目标的关联程度进行分类，当然也可以按照审计的具体事项进行分类，使得审计方案有条不紊。 　　其次，要对审计证据进行比较，主要包括两方面的比较：一是将各审计证据进行横向对比，分析得出被审计单位经营状况的变动趋势；另一方面则要与审计目标相对比，保证其符合相关要求、与审计目标紧密相连。 　　3.对审计证据进行分析，提出合理的处理意见 　　审计人员对各项证据进行筛选、整理和归纳，将一部分联系不大的、