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浅谈内部审计在罗莱家纺公司风险管理中的应用 浅谈内部审计在罗莱家纺公司风险管理中的应用 1 罗莱公司基本概况 　　罗莱公司创办于1992年，94年成立南通罗莱卧室用品有限公司，99年成立上海罗莱公司。2006年，罗莱家纺再次荣获同类产品市场综合占有率第一名。罗莱公司建立了较为完善的公司治理结构，确保了董事会对股东大会负责，依法行使公司的经营决策权。 　　2 内部审计在公司整体风险控制中的应用 　　罗莱公司设立专门审计委员会负责审查监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。公司审计部和内部审计人员独立行使职权，不受其他部门或者个人的干涉。为进一步加强内本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理控审计工作，对已制定的技术标准、工作标准、管理标准等重新进行梳理，从风险识别、风险分析、风险应对出发，增加控制目标和关键控制活动等内容。基于家纺的行业的现状，罗莱公司急需加强内部的经营管理，增强风险意识，建立包括经营风险、法律风险、财务风险、市场风险等的全面风险管理体系，促进组织目标的实现。 　　3 内部审计在具体业务风险管理的应用 　　3.1 内部审计在控制销售和收款风险管理中的应用 罗莱公司的内审部门通过对销售系统的风险管理过程进行审计，以风险管理评价作为审计工作的重点，检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。 　　应收账款。从识别风险的角度看，罗莱公司的应收账款在2011年总额达到1.5亿，同比增长54.55%;从衡量已有风险的角度看，由于应收账款的考核制度还存在着一定的漏洞，公司通过衡量应收账款风险的指标与以往实际比较、与计划比较、与同行业比较，藉此衡量应收账款风险的大小，公司也应在结算方式和销售客户的选择、信用政策的制定、催收策略和手段的运用等方面，对应收账款的及时回收进行风险衡量。 　　广告费用。从识别风险的角度看，罗莱公司每年的广告费用都超过5000万元，而且每年都是超过年初的预算开支额;从衡量已有风险的角度看，营销人员违反公司章程规定，擅自拿取广告费用中的一部分金额，或是克扣广告费用，从客户处借资金等;而在评价和防范风险角度，对广告费用实行严格的监督管理及严格的考核制度，将广告费用投入的效益与个人收入挂钩。 　　租赁费用。从识别风险的角度看，罗莱公司全国31个省400多个城市每年的租赁费用都超过1000万元;从衡量已有风险的角度看，随着加盟商的不断增加，租赁门店不断拓展，督查的力度难免捉襟见肘;而在评价和防范风险角度，设立专门的检查团队，实行垂直管理。 　　差旅费用。从识别风险的角度看，罗莱公司的差旅费用在2011年超过800万元，同比增长了75%，其原因有公司加大研发投入增派设计师出国导致差旅费用的上升;从衡量已有风险的角度看，差旅费用的单据比较混乱，弄虚作假的虚列科目比较多;而在评价和防范风险角度，重新制定《差旅费用管理办法》，对营销人员的差旅费进行包干。 　　3.2 内部审计在控制采购循环风险管理中的应用 　　下签约单。内部审计检查签约合同的内容有没有违背法律政策的相关规定，检查签约合同的当事人主体是否合格，检查企业是否存在超越经营;通过各方面的调查，准确地掌握合同另一方的履约能力。 　　采购招标。内部审计检查物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生;采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，选择合格供应商;是否每年对供应商进行一次复审评定。 　　下订单。内部审计可以从源头上防范家纺企业的物资采购风险，建立与完善内部控制制度与程序，重视员工的职业道德建设，加强采购业务人员的在职培训和教育，提升职工的法制观念，进而增强企业内部的风险防范能力，从根本上杜绝合同风险。 　　入库。内部审计对材料入库进行全过程、全方位的监督，重点是对质量验收关键控制点的监督，以保证不弄虚作假。全方位的监督要求对采购数量、采购目标、采购时间、使用计划等进行有效保证。对不合格品控制执行情况审计，发现不合格应及时记录，并采取措施。 　　发出。内部审计人员加强对物资发货的审计，审查合同的内容和交货期执行情况，做好物资到货验收工作和原始记录，严格按合同规定付款。审查物资验收工作执行情况，对物资发放过程进行验收控制。 3.3 内部审计在控制现金或是现金等价物风险管理中的应用 　　库存现金。内部审计人员审查企业《货币资金管理实施细则》制度的遵循情况，盘点库存现金是否与现金账面金额相符，加强现金收支业务的管理，做到账款相符。 　　票据。内部审计人员审查企业《票据管理实施细则》制度的遵循情况，检查票据的登记是否及时、是否完整，银行汇票登记簿是否及时登记，另外空白支票、发票是否登记，作废支票有没有按照时间顺序顺号登记。 　　银行存款余额调节表。内部审计人