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浅谈审计执法人员职务犯罪及其防范对策 浅谈审计执法人员职务犯罪及其防范对策 一、审计执法职务犯罪的涵义和危害性 　　 论文联盟http://wWW.LWlm.Com 　　(一)涵义 　　审计执法职务犯罪是指审计机关的审计人员在审计工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守情节严重构成犯罪，应当依法追究刑事责任的行为。滥用职权是指违法行使职权。徇私舞弊是指为了私情或者谋取私利，故意违反事实和法律，作枉法处理或者枉法决定。玩忽职守是指不履行或者不正确履行法律所规定的职责。 　　 　　(二)危害性 　　审计机关的审计人员是从事审计监督的国家工作人员，是代表国家执法的人员，肩负着加强国家审计监督，维护国家财政经济秩序的重任，必须忠于职守，秉公执法。如果执法犯法，违法犯罪造成的影响和危害是十分严重的，不仅会损害被审计单位的利益，影响改革开放的顺利进行，还会破坏党风和社会风气，损害党和政府的信誉，破坏党和政府同群众的关系。 　　 　　二、审计执法中职务犯罪的成因和表现 　　 　　犯罪学认为：犯罪的原因是多元的。审计执法职务犯罪作为犯罪的一种形式，其发生是有多种因素的，既有滥用职权因素，也有循私舞弊和玩忽职守的因素。当这三个因素达到情节严重时就演变成职务犯罪。从审计执法的角度看，滥用职权、循私舞弊和玩忽职守集中表现在审计质量差和不廉洁两个方面。因此有审计质量和廉政建设是审计工作的生命线和高压线的名言。审计机关要防范审计执法职务犯罪，必须从审计质量和廉政建设两个方面来进行探讨。 　　 　　(一)质量意识淡薄 　　少数审计人员特别是少数审计机关领导干部的审计质量意识淡薄是导致质量问题产生的重要原因之一。近年来，随着国家审计机关审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越大，审计项目越来越多，审计机关的工作压力越来越大。由于人员少，任务重，审计人员包括少数审计机关的领导任务式的应付思想比较突出，审计执法职务犯罪风险意识淡薄，质量意识不强，在一定程度上忽视了审计质量。表现为重完成任务、轻审计质量；重查处问题，轻整改规范；重收缴，轻程序；重大要案线索的发现，轻真实效益等基础审计，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量，加大了审计执法职务犯罪的可能性 　　 　　(二)质量法制滞后 　　审计法制滞后，审计质量问题必然会产生。一是我们还没有一套完整的审计质量标准体系，使得审计项目质量无法可依；二是我们也没有一套操作性强的质量责任追究办法，致使审计质量责任追究几乎成为空谈；三是尚无审计质量评估考核和奖惩法规，使得审计质量考评无统一的章法。 　　 　　(三)管理体制陈旧 　　我国审计机关的内部管理体制存在的两大弊端，一是审计业务部门的设置仍然沿袭计划经济时期形成的模式，极不利于培养全面素质的人才，不利于提高效率和质量，不利于廉政建设，不利于规避审计风险，特别是审计执法职务犯罪的风险；二是缺少内部监督制约机制。一个审计项目从制定计划，到审前调查、编制审计方案、现场审计、审计处理、审计执行、审计归档等所有环节，基本是由一个审计业务部门的一套人马一竿子插到底。没有监督的权利容易滋生腐败，缺乏有效制约的审计管理体制更容易产生审计质量问题，加大审计执法职务犯罪的风险。 　　 　　(四)质量薄弱 　　我国审计机关的审计项目质量管理可以说刚刚才起步，审计质量管理机制尚未建立，质量管理的机构和人员没有到位。单靠审计机关现有的法制机构来兼管审计质量是远远不够的，因为法制部门按其现有法定职能，充其量是扮演着事后质量监督的角色，与全员全过程审计质量管理根本不能同日而语。即便是简单地把现有法制机构的职能扩大，其人员的数量和质量也是不大匹配的。 　　 　　(五)外部环境制约 　　审计工作离不开外部环境。事实证明，许多外部环境中的不利因素都可直接或间接地导致审计项目质量问题的产生。如国家法律和政策的不完善，会使审计人员无所适从，有时甚至造成适用法律不当；来自各方面的不正当行政干预有可能会导致审计处理处罚的违法或不公；被审计单位的经济困境会使审计执行难以到位等等。 　　 　　(六)内部条件受限 　　确保审计质量是需要一定条件的。当前，我国各级国家审计机关除了人人树立审计质量意识这一主观条件尚不具备外，审计机关内部的客观条件有限也是产生审计质量问题的原因之一。如由于审计人员的数量和素质不适应审计工作的需要，会使审计产品难以做成精品；一些审计机关的业务经费不足，可能使项目审计的深度和广度受到影响，从而降低审计质量；审计机关的高科技手段配备不够，可能使部分被审计单位的一些违规问题难以查清。此外，审计取证和执行手段的受限，也往往使我们对高质量的审计项目望而兴叹。 　　 　　(七)市场经济影响 　　由于受市场经济的影响，有的审计人员拿问