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中文译文的质量及其与原文的一致性由译者负责。原文和译文如有分歧，以原文 为准。 英文原作由 OECD 出版， 标题如下： BEPS - Frequently Asked Questions, 2015 BEPS Deliverables /tax/beps-frequently-asked-questions.pdf © 国家税务总局2015 中文版 1 目录 目录 2 A.BEPS 成果包 3 一般性问题 3 第 1 项行动计划—应对数字经济面临的税收挑战 5 第 2 项行动计划—消除混合错配安排的影响 6 第 3 项行动计划—强化受控外国公司规则 7 第 4 项行动计划—通过限制利息扣除和其他金融支付限制税基侵蚀9 第 5 项行动计划—考虑透明度和实质性活动，有效应对有害税收实践 10 第 6 项行动计划—防止协定滥用 12 第 7 项行动计划—防止人为规避常设机构构成 13 第 8-10 项行动计划—确保与无形资产相关的转让定价结果与价值创造相匹配 14 第 11 项行动计划—统计与分析 18 第 12 项行动计划—要求纳税人披露其激进的税收筹划安排 20 第 13 项行动计划—重新审核转让定价文档21 第 14 项行动计划—使争议解决机制更有效23 第 15 项行动计划—制定一个《多边工具》24 B.发展中国家参与 25 C.利益相关方参与 26 D.BEPS 实施阶段 27 E.BEPS 背景情况28 2 A.BEPS 成果包 一般性问题 1．BEPS 成果包中包括哪些措施？ 一整套全面的措施业已在各方形成共识。各国已就这一揽子全面的措施及其 实施做出承诺。这些措施包括采用新的最低标准修订现有标准，使用共同方法促 进各国做法上的趋同，以及基于最佳实践而制定的工作指引。 2．BEPS 项目是否兑现其承诺，结束了双重不征税的局面？ 我们期望这些措施一旦落实，将对一些情况下不征税的收入恢复征税。根据 措施的设计架构，BEPS 项目产出的一个或多个措施将会发挥作用，确保相关收 入至少且仅被征税一次。这些措施不是为结束某个筹划方案，而是旨在追本溯源。 3．如何实施BEPS 的措施？ 有一些措施可能立即就能适用，如修订后的转让定价指南。其他措施需要对 双边税收协定进行修改，有一些可以通过第 15 项行动计划下的《多边工具》解 决。最后，还有一些措施需要国内法的实施。 4．BEPS 成果的实质是什么？它们是否具有法律约束力？ 它们是软性法律文件，不具有法律约束力，但我们期望，对此达成共识的国 家能够相应地实施这些成果。在税收领域这方面的过往记录都比较积极。最低标 准是为了应对一些情况下，某些国家的不作为对其它国家产生的负面溢出效应 （包括竞争的不利影响）。意识到促进公平竞争的重要性，所有OECD 和 G20 国家 都同意在防止协定滥用、国别报告、应对有害税收实践、完善争端解决等领域一 致实施相关成果。此外，尽管并非所有的 BEPS 参与者都支持税收协定和转让定 价的相关标准，我们已对现有标准进行更新，并将付诸实施。在其他领域，如混 合错配安排建议和利息扣除的最佳实践等，各国已就一般税收政策方向达成一致 意见。在这些领域中，他们希望通过实施已达成共识的措施，不断进行总结，从 而进一步考虑这些措施是否应该成为未来的最低标准。基于最佳实践的指南也将 支持各国未来采取的强制披露举措或 CFC 立法。 3 5．BEPS 措施是否增加了双重征税的风险？ 这些措施旨在使税收与经济实质和价值创造相匹配，同时避免双重征税。 BEPS 一揽子措施代表了近一个世纪以来第一次对国际税收规则进行的实质性变 革。这种变革不仅是为了应对税基侵蚀和利润转移，也是为了确保以共识为基础 的消除双重征税体系的可持续性。新规则通常会引起解读不一致的问题，因此， 第 14 项行动计划涉及争端解决的完善，是 BEPS 项目的重要组成部分。 6．跨国企业是否需要根据BEPS 成果重组他们的业务？ 如果一个集团公司法律和税收架构能如实反映其对应的经济活动