第1章审计概.pptVIP

前　言 ;前　言 ;前　言 ;前　言 ; 通过本章的学习，了解审计概念、审计关系、审计特点、审计分类以及注册会计师的审计等；理解政府审计、企业内部审计、注册会计师审计的主要内容及三者的关系；重点掌握注册会计师的发展及其审计特点、审计过程与审计循环等内容。理解和掌握本章的内容是学好审计以及本书以后各章的前提与基础; 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。财产的所有权和经营权 的分离是审计产生的最直接条件。 ;审计的对象 ;第2节 审计的分类 ;审计审计监督体系 ;注册会计师审计同政府审计的关系 ;第3节 审计模式与审计发展;第3节 审计模式与审计发展;第4节 审计过程与审计循环;练习题;练习题;【案例】 基本案情：X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005年度、2006年度和2007年度的会计报表。双方于2007年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： （1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。 （2）2006年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房。 （3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 （4）审计小组成员C注册会计师自2006年以来一直协助X银行编制会计报表。 （5）审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年以来一直担任X银行的统计员。 请分别针对上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 ;【思考一】 如果被审单位的会计报表是由B注册会计师编的，问B注册会计师能否审其报表？如果B注册会计师替被审单位代编了凭证或代理记账，那他能否审该单位的会计报表呢？;【思考三】 如果鉴证小组的成员他以前是被审单位的员工他能不能够回去审？ 分析：要看他原来在那个单位的时候做的业务跟他???次鉴证对象有没有关系，如果他原来在财务部门工作，他不能回去审。除非说他在财务部门只是扫地的那可以。