基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究.doc

基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究 基于风险导向的行政事业单位内部审计问题研究 　随着我国行政体制改革的不断深化，内部审计已然成为行政事业单位治理机制的重要组成部分。内部审计独立监督和评价本单位经济活动的真实性和合法性，可以有效保证国有资产的安全完整，保证行政事业单位资源配置职能的有效发挥。对于行政事业单位来说，健全的内部审计，有利于完善自身的治理结构和现代化行政事业单位制度的建立。但是，在市场经济转型升级的背景下，行政事业单位在内部审计仍然存在一些较为突出的问题。? 　　一、行政事业单位内部审计存在的问题? 　　1.内部审计意识淡薄? 　　由于我国行政事业单位内部控制建设起步较晚，相关理论基础和建设环境并不完善，致使行政事业单位管理人员对于内部审计的重要性认识不足。上至领导干部，下至普通工作人员，都缺乏内部审计的深入认知，内审意识淡薄，认为内部审计降低了日常工作的运行效率。而一些行政事业单位虽对内部审计有一定的研究分析，制定了自身内部审计的执行目标，但却忽视了内部审计的监管效果，使得内部审计空有架子，难见成效。且受到传统文化的影响，官本位的社会生态理念，仍然在社会的某些领域影响着的行政管理人员的工作方式，“一把手”负责制的心态使得的内部审计实施被忽视。? 　　2.内部审计制度不健全? 　　目前，行政事业单位内部审计的相关法律法规并不健全，导致行政事业单位在实际执行过程中的内部制约效果缺失。一些行政事业单位并未设置相关的审计部门，弱化了内部审计对于会计信息质量的监督，导致会计信息失真问题较为突出。其次，一些行政事业单位并没有配置专业的内部审计人员在相关内审岗位上，而是财务人员兼任内部审计的相关岗位，导致内部审计独立性的缺失。此外，部分行政事业单位未设置责任中心部门，也就是未执行不相容岗位的分离制约，缺乏相互制约和相互监督的机制。? 　　3.内部审计缺乏明确的定位和目标? 　　风险导向内部审计是内部审计的一种发展阶段，或者说是现代内部审计的主要形式。以风险为关注的核心的理念是风险导向内部审计的本质所在。现阶段，我国行政事业单位内部审计工作目标模糊，不能与实际审计活动相匹配，导致其实际工作效果事倍功半。虽然部分行政事业单位已经意识到问题模糊的严重性，但是由于风险理论的缺失，在制定内部审计工作目标的过程中，科学性和合理性无法得到有效保证，使得单位内部审计工作的目的无法定位在风险把控上，内部审计工作缺乏成效性。? 　　4.内部审计人员业务素质偏低? 　　内部审计工作由于涉及单位工作的方方面面，从而使得内部审计人员既要具有扎实的专业技术能力，而且还要求掌握大量的法律法规，工程管理流程，宏观微观经济学等辅助专业知识。据调研，目前内部审计人员知识结构相对单一，应对复杂内部审计工作能力比较弱，以财务会计知识来查错纠弊，就账论账的财务审计观念比较浓，内部审计工作质量和深度得不到提高。除此之外，部分内审人员由于生活所迫以及贪念欲望的影响，在缺乏独立人格道德素质低下的前提下，很难做到恪尽职守，认真执行相关内审的规章制度，无法有效合理保证国家经济资产的安全完整。? 　　二、完善行政事业单位内部审计的相关建议? 　　内部审计的本质在于风险控制，在此前提下，取得降低本单位管理风险的目标。鉴于当前贪污腐败行为的日趋严重，建立健全有效地内部审计制度势在必行，从而在源头上治理腐败。? 　　1.构建以风险评审为主导的内部审计职能? 　　以往相关内审研究，大多数将企业内审的目的设定在监督管理和评价鉴定两个主要方面。而在确定行政事业单位内部审计目标的过程中，应该仔细分析行政事业单位运行机制的规律和特征，从而保证内审目标、主要职能与其自身属性相匹配，保证本单位的内审工作的有效性。现阶段，鉴于行政事业单位的市场参与者的职能要求，行政事业单位应该将保证行政职能有效实施以及社会活动公平公正作为其内审的本质目标。内部审计应该以风险评价作为其自身工作的核心，将行政事业单位的风险控制在合理范围。因此，行政事业单位需要基于风险导向的内审理念，构建以风险评审为主导的内部审计职能。? 　　2.建立健全行政事业单位内部控制制度? 　　完善地内部控制制度是内部审计有效开展的前提条件，因此，为了有效发挥内审的职能，完善行政事业单位内部审计的工作效果，需要不断修正行政事业单位的内部控制制度。而修正内部控制最关的问题就是明确内部控制的目标，在此过程中，需要结合自身工作的特殊性，以及相应的社会职责。在此基础之上，可以有效明确内部控制的关键点以及相关的治理措施。其次，在单位层面，需要明确不同职能部门的权责关系，建立集中决策授权审批制度，强化内审监督作用。进一步，建立电子网络信息系统，强化内部控制的循环网络的落地，提高内部信息透明程度，从而提高内部控制的有效性。? 　　3.提高内部审计重