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银行营业网点非现场风险审计初探 银行营业网点非现场风险审计初探 摘要：由于商业银行基层营业网点面广点多，在实施内部审计中往往会顾此失彼，难以全控并掌握重点，而实践证明稍有疏漏就会放过风险。如何量化评估基层营业网点的风险，确定风险特征明显的机构，在审计实践中始终是一个难点。本文着重探讨在人员、时间均很紧张的情况下，通过利用审计工具和数据模型，围绕合规、安全、效益主旨选取考查要素，在到达审计现场之前用概率反映出风险情况，非现场量化评估基层营业网点会计业务风险状况。 　　关键词：银行营业网点；非现场；风险审计 　论文联盟www.LWlm.Com 　　在对商业银行基层营业网点内控审计模式中，一般需优先审计风险特征明显的机构对象，但如何评估量化风险，确定风险特征明显的机构，在银行内控审计实践中始终是一个难点。本文探讨在人员、时间均很紧张的情况下，利用审计工具和数据模型，围绕合规、安全、效益主旨选取抽样要素，通过其内在的关联系统计算，在到达审计现场之前用概率反映出风险情况，非现场量化评估基层营业网点会计业务风险状况，对进一步开展现场审计，有效进行审计监督有着较大的意义。 　　一、审计原理及模型 　　根据银行业务操作模式及特点，原则上，我们应关注各类基层营业网点会计结算主要风险的管理能力。特别是对操作风险和道德风险的控制情况，对管理人员履职情况及其合规管理能力进行评估。从管理特点、地域特点、业务特点等角度宏观考察，选择风险特征较明显的经营机构。如在业务发展过程中管理基础较薄弱的机构，业务指标考核或内控考核不理想的机构，在业务操作中违规现象较多的机构，活跃的专属经济区、远城区园区内设立的机构等。 　　根据内部控制审计原理及银行内部基层营业网点审计原则，我们可将银行基层营业网点风险量化为各种类别风险的累加： 　　银行营业网点风险=控制风险+操作风险+道德风险(舞弊风险) 　　控制风险主要指控制环境方面的风险，主要包含：制度的制定执行情况、业务授权控制情况、人员构成情况、基层网点行长任职资格及考核情况、各类检查审计问题整改情况、地域特点、业务量大小及业务品种多寡情况、业务指标完成情况等等。 　　操作风险主要指业务操作过程中产生的风险，主要包含：业务操作中各种违规情况占比或百分比等。 　　道德风险主要指员工舞弊，虚假业绩等可能存在的风险，主要包含：各类业务指标完成过程中造假情况、挪用客户资金炒汇炒股情况等。 　　各类指标可依实际情况增减，评估银行基层营业网点风险大小，即可依据以上内容通过数据量化综合分析判断。 　　二、定量分析 　　根据分析的风险因素，我们尝试引入故障树分析方法和数学评价法对风险进行定量分析，确立营业网点风险系数，量化评估基层网点风险状况。 　　故障树分析法通过对环境、人为因素等可能造成风险的因素的分析，由总体至部分，按树状结构，逐层细化，画出风险因素的各种可能组合方式和其发生概率。故障树分析法首先以系统不希望发生的事件作为目标(称为顶事件)，从顶事件逐级向下分析各自的直接原因事件(称为底事件)，根据彼此间的逻辑关系连接上下事件，直至所要求的深度，得出分析结果。 　　故障树分析法可以用于风险的定性分析，也可以用于其定量分析。它主要用于大型复杂系统的可靠性及安全性分析，是复杂系统可靠性、安全性分析的一种有效的方法。 　　用故障树分析法进行风险的定量评价时，首先是求解出底事件的发生概率，然后通过逻辑关系最终得到顶事件，即所分析的风险事件的发生概率。 　　根据故障树分析方法原理，选取反映网点风险情况的多个指标作为底事件，建立指标集。如以上所包含的各风险点， 根据被审计行提供的相关材料提取各风险因素，对各风险因素分别建表，组成底事件考察表。对控制风险包含对象各因素情况进行评价，依据模糊数据理论，确立各种指数。做的越好风险系数越小，设指数V={好，较好，一般，较差，差}。其相对应的分值为：V={0.1 0.3 0.5 0.7 0.9}。 　　如首先建立各类检查审计问题整改情况表论文联盟www.LWlm.Com，依据发现问题整改情况和搜索又发现同样问题的情况进行评价，按整改情况好坏对应填入相应指数。其次建立基层网点行长任职资格考察表，可按工作时间、职称、资格证书情况取其值，符合要求的取值0.9，计算任职资格风险度(任职资格风险度=1-(岗位指数+资格证书指数+职称指数)/3)。最后建立基层网点行长考核情况表，可按审查行对基层网点行长考核名次取相应数值，排名越靠前，风险系数越小(设A=排名指数，B=排名，A=B/B，且A=I)。 　　同理建立其他表，根据实际情况和对风险的影响程度，选择建立底事件表的数量，导入控制风险情况表，依据各指数，确立控制风险系数。控制风险系数=((指标1+指标2+指标3)/3)*权重值 　　每个机构网点因业务量的大小、业务