现行税收政策有关问题介绍 - 山东省国家税务局.pptVIP

* （五）企业资产损失税前扣除规定 4、审批权限：税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。500万元。 5、受理期限：税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 6、确认证据：企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： （1）司法机关的判决或者裁定； （2）公安机关的立案结案证明、回复； （3）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； （4）企业的破产清算公告或清偿文件； （5）行政机关的公文； （6）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； （7）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； （8）经济仲裁机构的仲裁文书； （9）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等； （10）符合法律条件的其他证据。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全,内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括： （1）有关会计核算资料和原始凭证； （2）资产盘点表； （3）相关经济行为的业务合同； （4）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）； （5）企业内部核批文件及有关情况说明； （6）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； （7）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 7、存货损失增值税处理的规定 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 《增值税暂行条例》第10条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 《增值税暂行条例实施细则》第24条规定：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 8、投资损失 企业投资损失包括债权性投资损失和股权（权益）性投资损失。 债权性投资主要指购买债券、债权的投资，投资企业到期收回投资本金和利息。 股权（权益）性投资是指以购买被投资企业股票、股份、股权等类似形式进行的投资，投资企业有权参与被投资企业的经营管理和利润分配（股息、红利）。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 股权（权益）性投资损失金额的确认：企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。 可收回金额一律暂定为账面余额的5%。 * （五）企业资产损失税前扣除规定 权益性投资损失的扣除方法： 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。（国税函【2008】264号） * （五）企业资产损失税前扣除规定 9、不得扣除的投资损失 下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失： （1）债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权； （2）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权； （3）行政干预逃废或者悬空的企业债权； （4）企业未向债务人和担保人追偿的债权； （5）企业发生非经营活动的债权； （6）国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失； （7）其他不应当核销的企业债权和股权。 * （六）2008年度申报特别规定 《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函〔2009〕286号） 对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。 本通知仅适用于2008年度企业所得