固定资产习题5.docVIP

习题5 1.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付保险费3万元，包装费4万元。款项以银行存款支付。固定资产的入账价值为（　）万元。　　A.307　　　B.300　　C.358　　　D.304 　　A2. 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7%抵扣进项税额）。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（　）　　　　√ 甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。2010年7月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费。甲公司账务处理 　　　答案　　（1）确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）　　（2）确定A、B和C设备各自的入账价值　　A设备入账价值为：870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）　　B设备入账价值为：870×[300/（200＋300＋500） ]＝261（万元）　　C设备入账价值为：870×[500/（200＋300＋500）]＝435（万元）　　借：固定资产－A设备　　　　　　　　　　　174 　　　　　　　　－B设备　　　　　　　　　　　261 　　　　　　　　－C设备　　　　　　　　　　　435 　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　147.22　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　1 017.22 甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。2010年1月至6月发生的有关经济业务如下：　　（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元；款项已支付。 　　　　　　借：工程物资―A 　　　　　　　　　　　200　　　　　　　　－B 　　　　　 （100＋17）117　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）　 34　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　351　　（2）1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房 领用B工程物资117万元。 　　　　　借：在建工程－生产线　　　　　　180　　　　　　　　－厂房　　　　　　　117　　　　贷：工程物资―A　　　　　　　　　180　　　　　　　　　　－B　　　　　　　　　117　　（3）6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。 　　　　借：在建工程－生产线　　　115　　　　　　　　－厂房　　　　 50　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　165　　（4）6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。 　　　　　　借：在建工程－生产线　　　35　　　　　　　　－厂房　　　11.7　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　45　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出） 1.7　　（5）6月30日，工程完工后对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。　　①工程物资盘亏、报废及毁损的净损失（注意完工后） 　　　　借：营业外支出　　　　　1.84　　　　其他应收款　　　　　 0.5　　　　贷：工程物资―A　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）（2×17%）0.34　　②剩余A工程物资转用于在建的厂房 　　　　　　借：在建工程－厂房　　　　　　　　21.06　　　　贷：工程物资―A　　　　　　　　　　　 （200－180－2）18　　　　　　应交税费