企业会计报表收分析.pptVIP

企业会计报表的税收分析;课程框架;一、概述;（一）会计报表概述;-*-;2、目前企业会计报表编制的依据;（二）税收概述;项 目;中国税收收入与国内生产总值（GDP）数据;2、企业税种划分;（三）企业会计报表与税收关系;2、纳税申报表与会计报表数字的关系 （1）会计报表中数字直接取自企业的账簿资料；纳税申报表中数字大部分直接取自账簿资料，并与会计报表存在勾稽关系。具有一定的可比性。 （2）纳税申报表与会计报表填报的目的和依据不同，两者在数据上不能完全对口，具有相当程度的不可比性。 如流转税：视同销售;（四）报表分析目的;会计报表的使用对象 1、投资人： 2、债权人： 3、经营者（管理者）： 4、供应商： 5、政府：（包括税务部门） 6、雇员和工会： 7、中介机构（注册会计师、咨询人员、注册税务师）：;税务部门报表分析目标;二、???务部门报表分析方法--看结果、找问题;（一）总体评估分析 ;2、所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100% ;行业;（二）通用指标分析;1、收入类评估分析指标 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% ; ①主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% 其中，主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 例如,银广夏1999年主营业务毛利率为42.330%,2000年更是达到64.17%,同属农业行业拥有高技术背景的隆平高科2000年主营业务毛利率也只有36.03%.事实上,银广夏主要经营中药材的种植加工,葡萄种植酿酒,而中草药种植加工业与葡萄种植酿酒业在当前市场环境下,极少有暴利机会,不管是生产领域还是流通领域,净利润能做到10%就算相当优秀了,如果超 过20%那就是顶尖高手了. ;②营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100% ?如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。; ③成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100% ???? 两者之间关系：期间费用的增长幅度应低于主营业务成本的增长幅度;成本费用率;④成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100% 其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额;税前列支费用评估分析指标：;3、利润类评估分析指标： ①主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100% ②其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%; ③税前弥补亏损扣除限额。按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。 税前弥补的亏损额与会计报表的亏损额的差异：要经过纳税调整; ④?营业外收支增减额。 营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。;营业外收入 固定资产盘盈 罚款净收入 处理固定资产净收益 接受捐赠 出售无形资产收益 政府补助 债务重组收益等;（三）指标的配比分析; ;两者均为正;两者均为负;前者为正，后者为负;②主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析 ; 即：收入的下降幅度大于成本的下降幅度; ;③主营业务成本变动率与主营业务利润变动率;前者为正;例 ：某企业2010年2011年相关财务指标如下（单位：万元），试通过企业的指标、纵向和横向分析，提出企业可能存在的相应疑点。;名称;序号;序号;分析： 1、企业纵向指标的分析： （1）企业主营业务利润比上年增长15.87%，低于主营业务收入的增长20.09%，应着重分析收入或成本方成是否存在问题。 （2）主营业务收入比上年增长20.09%，说明企业本期经营态势较好，整体经济收益保持在较高水平，销售收入增幅较大。 （3）主营业务成本比上年增长21.33%，该指标随着主营业务收入的增长而增长，应与主营业务收入的增长速度一致，而该指标略高收入的增长速度，应审查企业是否存在成本不实或成本正常情况下，收入方面存在问题。;（4）经营费用比上年增长21.11%，该指标随着主营业务收入变动同比同向。考虑到企业经营费用主要列支经营人员工资及福利费和经营过程中发生的一些费用，相对来说比较稳定，而该企业经营费用增长高于主营业务收入增长20.09%，应审核是否存在多列支费用的问题。 （5）管理费用比上年增长8.67%，该指标反映