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西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷 学号：1414785066003 姓名： 王波 层次： 专科 类别： 成教 专业： 市场营销 201 5 年 12 月 课程名称【编号】： 税收学【0484】 　 A 卷 题号 一 二 三 四 五 总分 评卷人 得分 （横线以下为答题区） 一、大作业题目： 1．试论述房产税的计税依据。 答、按计税余值计税和按租金收入计税两种： 1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。 所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除10%至30%的损耗价值以后的余额。具体的 纳税人没有按照规定记载房屋原价的，在计算征收房产税的时候，应当按照规定调整房产原值。 2、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。 房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的报酬，包括货币收入和实物收入。 3、投资联营及融资租赁房产的计税依据。 (1)对投资联营的房产，在计征房产税时应予区别对待。 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税; 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。 2.论述企业所得税不得扣除的项目。 ? 答：按照规定，下列项目在计算企业所得税时，不得扣除：资本性支出，无形资产受让、开发支出，违法经营的罚款和被没收财物的损失，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，自然灾害或者意外事故损失有赔偿部分，超过国家规定允许扣除标准的捐赠，各种赞助支出，与取得收入无关的其他各项支出，为其他企业提供与本身应税收入无关的担保而承担的本息支出，职工宿舍修理费，当年应计未计扣除项目，国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，期货交易所和期货经纪机构提取的准备金，粮食类白酒广告宣传费，未经批准的价内外基金及收费，建立住房基金和住房周转金制度的企业出售给职工住房的损失，已出售或出租住房的折旧费用和维修费，住房公积金超过计税工资标准的部分，给购货方的回扣、贿赂等非法支出，超过或高于法定范围和标准部分的费用，金融企业返还的手续费，企业承租者上交的租赁费，劳务服务企业缴纳的就业保障金及滞纳金等。 ??? 一、资本性支出 ??? 资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。这里所说的对外投资的支出，包括纳税人以货币资金、实物、无形资产等形式向其他单位投资，包括购买股票等长期投资和短期投资。 ??? 二、无形资产受让、开发支出！ ??? 无形资产受让、开发支出，是指纳税人购置无形资产以及自行开发并形成无形资产的各项费用支出。 ??? 上述两项支出不得直接扣除，但允许以提取折旧和销售费用的方式逐步扣除。 ??? 三、违法经济罚款和被没收财物的损失 ??? 违法经营的罚款和被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不允许扣除。 ??? 四、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金 ??? （一）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。 ??? （二）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。各项税收的滞纳金、罚金和罚款是指纳税人违反国家税法规定，被税务机关处以的滞纳金和罚款以及司法部门处以的罚金。另外，还包括除上面所说的违法经营罚款以外的各项罚款，包括卫生检查不合格罚款、违反计划生育罚款、绿化不合格罚款、排污超标罚款、交通违章罚款等等，都不允许扣除。 ??? 五、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分 ??? 自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分，是指纳税人参加财产保险，遭受自然灾害或者意外事故后，保险公司给予的赔偿。这部分赔偿不允许扣除。因为对纳税人来说，虽然遭受了自然灾害或意外事故，但得到了补偿，纳税人实际上并未受到损失，所以不应扣除。 ??? 六、超过国家规定允许扣除标准的捐赠 ??? 超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是指纳税人超出税法规定的用于公益、救济性捐赠的范围，以及超过年度应纳税所得额3%（金融保险企业1.5%）以外的捐赠。除另有规定外，这部分捐赠不允许扣除。 ??? 七、各种赞助支出 ??? 各种赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出。这部分支出，不允许扣除。 ??? 在实际工作中，赞助支出的概念比较难确定。从字面上理解，赞助支出是纳税人自愿的支出，但在实际中有许多支出不是出于纳税人的自愿，而是摊派。赞助的概念不易界定，因此，税法规定除广