【2017年整理】XBRL基本知识.docVIP

XBRL基本知识 财政部会计司供稿 ? 可扩展商业报告语言(英文全称:eXtensible?Business?ReportingLanguage，简写为XBRI)是一种近年来在国际上迅速推广的计算机商业报告格式，被广泛应用于财务报告和相关监管报告领域，如金融机构审慎监管报告、上市公司年报、税务报告等。XBRL技术的应用，有利于统一财务及相关报告格式，降低企业信息生成和报送成本，同时也有利于提升信息使用效率，充分挖掘信息价值。? 为推动XBRI在我国的应用，财政部近日发布了《积极推进可扩展商业报告语言(XBRL)应用的暂行规定(征求意见稿)》(财办会〔2010〕10号)，并加快基于企业会计准则的XBRL通用分类标准的制定工作，拟于年内正式发布。为使读者对XBRL的知识有一些基本了解，宣传和促进XBRL的应用，我们邀请财政部会计司编译整理了一系列普及性文章，将陆续介绍XBRL的基本概念、原理、发展历史和当前各国的应用经验。??? 一、XBRL的产生? ?? 以前的财务报表电子格式如word、excel、pdf或html文件是一种静态格式，不能实现真正意义上的电子数据交换。若要对财务信息进行深加工，就需要对数据进行复制粘贴、重新输入或者以其他格式重新编报。为实现某个特定目标，甚至可能需要获取多个文件。例如，财务分析师要比较10个公司最近10年的收入情况，他需要找到100份报表，从中搜寻所需信息，并将这些信息整理到一个文件中。这种利用静态报表进行数据加工处理的方式不仅费时费力、容易出错，而且一个人整理出来的数据只能满足他的需要，就其他用途而言，还需要对数据重新进行加工。如果财务信息以动态格式存在，那就可以实现相关数据的自动归集、整理、比较，减少信息使用成本，提高信息质量。XBRL就是在这样的背景下产生的。? ?? XBRL是一种财务及相关信息电子通讯的计算机语言，它是可扩展标记语言(XML)在财务及相关报告领域的具体应用。XBRL的构想最早由美国注册会计师查尔斯，赫夫曼于1998年4月提出，并于同年12月提出了XBRL的原型方案。2000年4月，XBRL国际组织(XII)正式成立。XII是一个非盈利组织()，主要任务是制定XBRL技术规范，推动XBRL在全球的应用。“XBRL中国地区组织”()于今年4月30日成为XII正式地区组织。自成立以来，XII已经发布了3个版本的XBRL技术规范。最早的1.0版本于2000年7月发布。最新的版本是2003年12月31日发布的2.1版本。XBRL技术规范是一个开放性标准，没有许可费用。? ?? XBRL提供了让财务信息由静态变为动态的途径，它是设计为计算机读写的，它不要求XBRL报表的编制者和使用者必须懂XBRL，就像我们收发电子邮件并不需要了解电子邮件背后的技术一样。XBRL可以减少重复性的数据输入、比较、转换和提交工作，因此可以减少报送成本并方便电子存储数据的再利用，让财务信息的搜集和报告工作变得流畅。投资者、分析师、研究人员、金融机构和监管机构等信息使用人都能够更加快速高效地获得、搜寻、比较和分析XBRL格式数据。? 二、XBRL相关的基本概念? ??XBRL作为可扩展标记语言(XML)在财务及相关报告领域的具体应用，对财务数据提供了一种类似于条码、计算机可识别的标记，使每一个数据项目都能被唯一识别；而在网页或者纸质的财务报表中，财务数据是作为文本来处理的。?? ??(一)XBRL标记? ??标记是用来代表某项财务数据的一串字符。计算机程序可以通过识别标记来读懂财务数据，并进行分析、转换等其他操作。XBRL让计算机可以自动处理财务数据，这样就减少了人工重复输入和比对信息过程的精力和成本。计算机能对数据进行“智能化”处理:识别、核对、选择、分析、储存、交换，并自动以各种形式呈现给用户，关键就在于数据都有了标记。当然，仅有标记还不够，还需要有一本关于数据的“字典”，让程序软件能够对照标记“查字典”，这样才能使软件能够“读懂”电子报告，做出符合业务逻辑的处理。这个“字典”就是分类标准。??? (二)XBRL分类标准? ? ?满足特定报告需要的标记(称作“元素”，也就是报告中的一个概念，例如“固定资产”)及其关系(例如元素间的勾稽关系)描述的总和称为分类标准，分类标准以计算机代码形式存在。一般而言，每个公认会计原则体系，包括我国企业会计准则、国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计原则(USGAAP)都需要有与会计准则相对应的一套分类标准。例如，国际会计准则委员会基金会(I-ASCF)目前制定IFRS的分类标准；美国会计准则委员会基金会制定USGAAP的分类标准；财政部目前正在制定基于我国企业会计准则体系的通用分类标准。? ? ?除报告层面外，XBRL技术还向会计记录(凭证和账