董事會特性與盈餘管理之選擇行為.pdfVIP

Journal of Accounting Review 會計評論 ，第57 期，2013 年 7月 第 39 －72頁 董事會特性與盈餘管理之選擇行為 許永聲  國立中興大學會計學系 陳信吉 義守大學會計學系 陳琬菁 國立中興大學會計學系 摘要 本研究探討分類變動、應計項目盈餘管理、實質盈餘管理三種盈餘管理方 法的選擇行為。討論企業存在盈餘管理誘因時，在分類變動受限的情況下，是 否會增加利用應計項目盈餘管理及實質盈餘管理；在應計項目盈餘管理受限的 情況下，是否會增加利用實質盈餘管理。本研究並探討董事會特性是否會影響 企業盈餘管理方法的選擇行為。實證結果發現 ，企業存在盈餘管理動機時，會 同時利用分類變動、應計項目盈餘管理、實質盈餘管理等盈餘管理方法。且當 分類變動受限時，企業會增加利用應計項目盈餘管理及實質盈餘管理，在應計 項目盈餘管理受限的情況下，會增加利用實質 盈餘管理。董事會特性會影響企 業的應計項目盈餘管理及實質盈餘管理程度，同時也會影響分類變動、應計項 目盈餘管理、實質盈餘管理三種盈餘管理的選擇行為。在分類變動受限時，應 計項目盈餘管理會受董事長內部化、外部董事 比率及董事規模的影響；實質盈 餘管理則會受董事長內部化、外部董事比率及董事持股比率的影響。在應計項 目盈餘管理受限的情況下，實質盈餘管理會受董事長內部化、外部董事比率及 董事持股比率的影響。 關鍵詞： 應計項目盈餘管理、實質盈餘管理、 分類變動、董事會特性                                                         通訊作者電子信箱： yshsu@dragon.nchu.edu.tw 。 收稿日：2011 年 9月 接受日：2013 年 7月 三審後接受 主審領域主編：楊朝旭教授 39 40 會計評論 ，第57 期，2013 年 7月 The Impact of Board Characteristics on the Choice of Earnings Management  Yun-Sheng Hsu Department of Accounting National Chung Hsing University Hsin-Chi Chen Department of Accounting I-Shou University Wan-Chin