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经济责任审计精要与案例专题讲座 第一讲 概 论 经济责任与企业经济责任审计的基本概念 一、经济责任 （一）含义 1．经济责任 对经济责任的三种不同观点 2．任期经济责任 “任期经济责任”是对“经济责任”加上了任期的限制而产生的，也就是当事人在任职期间的经济责任。当事人的任职期间的确定一般包括两种情况： 3．企业领导人员的任期经济责任 企业领导人员的任期经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任。 (二)经济责任的分类 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》将经济责任分为直接责任和主管责任。 二、经济责任审计 (一)经济责任审计的含义 对任期经济责任审计人们的认识还不一致，主要有以下观点： 对任期经济责任审计含义的主要观点 专家或文件 观 点 刘鹤章 任期经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，任期经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。 刘国权 所谓经济责任审计，是对企业法定代表人及其所在企业的资产负债损益的经济、合法、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价活动。 《中央企业经济责任 审计管理暂行办法》企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。 中天恒会计师事务所 任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。 企业经济责任审计的目的、地位和作用 一、企业经济责任审计的目的 企业经济责任审计的目的 二、企业经济责任审计的地位 企业经济责任审计的地位 三、企业经济责任审计的作用 企业经济责任审计的作用 第二讲 企业经济责任审计的对象、内容和重点 一、企业经济责任审计的对象 （一）审计对象的范围 审计对象的范围 （二）审计对象的确定 审计对象的确定 二、企业经济责任审计的内容 （一）《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则规定 审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。 从《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》规定看，任期经济责任审计是以企业财务收支审计为基础，其审计内容从总体上来讲是企业领导人员所在企业资产、负债、损益为其内容，其具体审计内容的确定也应当紧扣企业的财务收支。 2．审计署经贸司主张企业经济责任审计的内容包括： 企业经济责任审计的内容 从审计署经贸司对任期经济责任审计内容的观点看，基本上是《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》规定内容的具体化，仍然强调了任期经济责任审计应以企业财务收支审计为基础。 3．审计署科研所编著的《任期经济责任审计理论与实务》一书中指出： 企业经济责任审计的内容 从审计署科研所的研究成果看，任期经济责任审计应以企业财务收支审计为基础，同时关注企业领导人员任期期间与企业资产、负债、损益有关的各项经济指标完成情况、遵守财经法规情况、企业领导人员与财务收支有关的个人廉政情况。 4．国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计课题组 企业任期经济责任审计的内容 5．国资委《中央企业经济责任审计管理暂行办法》的规定 《中央企业经济责任审计管理暂行办法》第三章是审计工作内容，主要明确了以下内容： （1）企业经营成果的真实性 企业经营成果的真实性是指企业负责人任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，企业经济成果是否真实可靠，以及企业计提资产减值准备与资产质量是否相匹配。主要内容包括： 企业经营成果真实性的主要内容 （2）企业财务收支的合规性 企业财务收支核算合规性是指企业负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，会计核算是否符合国家有关财务会计制度，年度财务决算是否全面、真实地反映企业财务收支状况。主要内容包括： 企业财务收支合规性的主要内容 （3）企业资产质量变动情况 企业资产质量变动情况是指企业