企业所得税税收筹划的财务决策 .docVIP

　　企业所得税税收筹划的财务决策 　　纳税筹划是指纳税人在税法许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，以达到税负最低或税收利益最大为目的的经济行为。 　 　　随着改革开放的深入和社会主义市场经济体系的进一步完善，企业之间的竞争日益激烈，通过合理地对企业的各项经济活动进行企业所得税税收筹划，已经成为企业取得竞争优势的一个重要途径，这是因为企业所得税税收筹划以其合理、合法的特性区别于偷、逃、漏税等行为，是被国家和政府支持与鼓励的经济活动。 　　进行企业所得税税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行企业所得税税收筹划意义更为重大。本文从企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等几个方面入手，贯穿企业组建、经营、投资、筹资等各个阶段，进行所得税企业所得税税收筹划，提出企业所得税的企业所得税税收筹划办法。 　　企业所得税是我国主体税种的一种，在企业的纳税活动中占有重要的地位，而且它的税源大，税负弹性也大，具有很大的企业所得税税收筹划空间，是企业开展企业所得税税收筹划的重点。 　　在西方发达国家，纳税人对企业所得税税收筹划（taxplanning）早已耳熟能详。而在中国则处于初始阶段，但不论法人还是自然人，都对企业所得税税收筹划越来越关注，因为税收与其利益息息相关。企业所得税税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法和相关法规，遵循税收国际惯例，在遵循税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、筹资、投资、营运等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 　　随着社会主义经济体制的不断完善和改革开放的进一步发展、以及入世后的经济变革，企业与企业之间的竞争越来越激烈。通过合理的进行企业所得税税收筹划已经成为企业在竞争中取得优势的一个重要途径。在国家鼓励企业进行合理避税的前提下，企业对企业所得税税收筹划的重视程度越来越深。进而推动了企业所得税税收筹划这一课题在国内的进一步发展。所得税筹划已经息息相关到国家的财政税收和企业的经济活动等各个方面。如果企业所得税税收筹划失当，那它将会给企业带来不可估量的损失。因此，如何才能合法、合理地进行企业所得税税收筹划就成为解决问题的关键，实际上就是如何运用相关法律、政策工具与具体方式进行综合的所得税企业所得税税收筹划的问题。同时，由于企业所得税税收筹划贯穿企业发展的每一个阶段，所以我们从筹资角度、投资角度、营运角度以及收益分配角度讨论企业所得税税收筹划在实践中的具体应用。 　　一：筹资过程中的所得税企业所得税税收筹划 　　在实际应用过程中，企业所得税税收筹划悄无声息的伴随企业从筹建到发展的每个阶段。在企业筹建过程中，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。新设立或进行扩充投资经营的企业都会涉及筹资问题。市场经济环境下，企业可以从不同的渠道取得所需的资金，而不同的筹资渠道和不同的筹资方式组合，将给企业带来不同的预期收益，也将使企业承担不同的税负水平。在筹资过程中开展企业所得税税收筹划研究，应着重考虑资本结构变动对企业预期收益和税负水平的影响，以及怎样的资本配置才能使企业在有效地抑制税负的同时，实现预期投资所有者权益最大化目标。尽管企业可以从各个渠道筹集资金，但其主要的资金来源除资本金外，就是负债（包括长期负债和短期负债），其中，长期负债和资本的构成关系称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约企业的风险、成本大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后的收益水平。由于负债利息记入财务费用抵扣应税所得额，从而减少应纳税所得税额，因此在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显，这就是负债融资的杠杆效应。尤其是在税率较高时，借入资金的利息抵税功能更加明显。当然，负债融资杠杆并非总是体现为正效应。因此，企业在筹资决策中应对可能采用的各种筹资方案进行分析、比较，从中选择一个既能确保企业获得最大投资收益又能达到最大限度节税目的的方案付诸实施。 　　企业在筹资决策中通常可利用自有资金利润率进行所得税筹划。自有资金利润率是用来衡量企业所有者获利水平的重要指标，其计算公式为： 　　一般情况下，自有资金利润率越高，企业的盈利水平也越高。企业的筹资结构则是影响企业所得税支出和自有资金利润率的主要因素。 　　二：投资过程中的所得税企业所得税税收筹划 　　在企业投资过程中，应根据税法的相关规定，结合享受税收优惠政策的项目，综合进行投资筹划。 　　１、投资方向选择中的所得税企业所得税税收筹划 　　投资者进行投资首先必须明确投资方向，即选准投资