财务报表会计实务问题研究通告2014年度第1号.pdfVIP

财务报表会计实务问题研究通告 2014 年第1 号 各业务部门及各分支机构： 近日，有业务部门向标准及培训部、质量控制部咨询财务报表审计中遇到的有关会计问题， 现就有关问题研究结果集中回复如下： 1、 财务报表列报 【问题一】 预缴的税费、截至期末留待下期抵扣的应交增值税进项税额，应当如何在财务报表上列报？ 【参考解答】 《企业会计准则－基本准则》第二十条规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由 企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。第二十三条规定，负债是指企业过去 的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。从上述条款看出，预缴的税 费、截至期末留待下期抵扣的应交增值税进项税额，未来并不会导致经济利益的流出，预期可以 抵扣下期或以后的应缴税费，因此应当在财务报表的资产方列报。 《企业会计准则讲解2010》第285 页指出，当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定 计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”；当企业实际交纳的所 得税税款小于按照税法规定计算的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的“应交税费”项 目列示。以此推论，