会计学原理第六章要点分析.ppt

 第六章 会计凭证 要点：掌握原始凭证和记帐凭证的种类、填 制和审核，了解会计凭证的保管和传递。 第一节 会计凭证的意义和种类 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证 明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算 的专门方法之一，是会计工作的起点和基础。 一 会计凭证的意义（作用） 1、反映经济业务，行使会计的反映职能，提供记账依据 2 、明确经济责任，强化内部控制。 3、 执行会计监督，保证会计凭证真实正确、合法合理。 4 、以备会计检查. 二 会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账 凭证。 第二节 原始凭证 原始凭证（单据）：是在经济业务发生时取得 或填制的，是经济业务发生或完成情况的书面证 明，是会计核算的最原始依据。 所有会计事项都须取得原始凭证。 凡不能证明经济业务的发生和完成情况的各种 单证，不能作为原始凭证，如：购料申请单，购销 合同、银行对帐单等。 一 原始凭证的种类 原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制 原始凭证和外来原始凭证两类。 （一）自制原始凭证 自制原始凭证：是指由本单位内部经办业务的 部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的 凭证。 自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一 次凭证、累计凭证、汇总凭证和分配凭证四种。 1、一次凭证 一次凭证：是指只反映已发生和完成的某一经 济业务，填制手续是一次完成的会计凭证。 如 收料单、 领料单、报销凭单等。 2、累计凭证 累计凭证：是指在一定时期内连续记录若干项 同类经济业务的会计凭证。 这类凭证的填制手续是随着经济业务发生而分 次进行的。如限额领料单。 关键词：一定时期内、同类业务、多次。 3、汇总原始凭证 汇总原始凭证：亦称原始凭证汇总表，是指将一 定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总 编制一张汇总凭证，用来集中反映某项经济业务总 括发生情况的会计凭证。 如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”等。 汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总填 列在一张汇总凭证中。 4、分配凭证 分配凭证：又称记账编制凭证，是根据账簿记 录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编 制的一种费用分配原始凭证。如 “制造费用分配 表”。 （二）外来原始凭证 外来原始凭证：是指在同外单位发生经济往来 关系时，从外单位取得的凭证。 外来原始凭证都是一次凭证，如发货票等。 二 、原始凭证的内容 1. 原始凭证的名称。 2. 填制凭证的日期。 3. 凭证的编号。 4. 填制和接受凭证的单位名称。 5. 经济业务的基本内容。 6. 填制单位及有关人员的签章。 7. 数量、单位及金额。 三、填制原始凭证的要求 1 . 凭证所反映的经济业务必须合法。（对违法 收支的处理P147） 2. 填制在凭证上的内容和数字必须真实可靠。 （1）原始凭证要有签章。 （2）部分原始凭证要有后续凭证。 （3）复写凭证要注明各联用途及作废的处理。 （4）借款凭证不能退还。 3. 原始凭证填写要规范 （1）内容齐全：内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，经 办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。 （2）书写规范：非复写凭证书写要用蓝黑墨水钢笔，文 字简要、字迹清楚、易于辨认。不能随意涂改、括擦、挖 补。 （3）金额规范：大小写金额数字要规范且一致，小写数 字不可连号，在数字前加“￥”。 （4）差错处理：须更正填写的更正处字迹应能辨认，凭证 错误的应由出具单位重开并盖章。 （5）连续编号：各种凭证必须连续编号，注意作废的处 理。 四、 原始凭证的审核 （一）政策性审核 1. 合法性审核：经济业务是否符合有关法律、法 规、制度等。 2. 真实性审核：凭证内容是否客观真实。 （二）技术性审核 1. 正确性审核：填制正确，数字计算准确。 2. 完整性审核：内容完整、要素齐全、手续完备 ☆（三）审核后的处理 1. 符合要求的应按规定及时办理会计手续。 2. 业务真实、但内容不完整、手续不完备、计算 有误的，应退回给有关人员补办手续或更正。 3. 不真实、不合法的，有权不予接受，有严重违 法行为的应及时向领导报告。 对于伪造、涂改凭证或虚报冒领等不法行为， 应扣留原始凭证，并向领导汇报。 第三节 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原