会计要素与会计等式要点分析.ppt

资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。 2.由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。（如融资租入固定资产） 【例】 某企业在20×7年末盘点存货时，发现存货毁损100万元，企业以该存货管理责任不清为由，将毁损的存货继续挂账，并在资产负债表中作为流动资产予以反映。 但由于该存货已经毁损，预期不能为企业带来经济利益，不符合资产的定义，不应再在资产负债表中确认为一项资产。 持有至到期投资,到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业又明确意图和有能力持有至到期的非衍生金融资产。 如国债、金融债券（应注意不能变现或不准备随时变现） 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产。如特殊储备的物资、冻结的银行存款等。 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。 未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 　　所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 　所有者投入的资本，是指所有者实际投入企业经营活动的各种财产物资。 直接计入所有者权益的利得和损失，是由企业非日常活动所发生、指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 　　利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（如他人的赠与） 　　损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（公允价值变动） 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括累计计提的盈余公积和未分配利润。 所有者权益与负债的区别 1.负债是企业承担的经济责任，负有偿还的义务，而所有者权益则通常不需归还给投资者 2.企业使用负债取得的资金通常需付出代价，而使用所有者权益取得的资金则不需支付费用 3.企业清算时债权人拥有优先清偿权，而所有者权益只有在清偿所有负债后才返还给投资者 4.债权人不能参与企业利润分配，而投资者可以参加企业利润分配 1. 由日常活动形成。企业为完成经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动 2. 相关的经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或者负债减少。经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 （如增加银行存款、应收账款等；以销售商品款或劳务抵偿债务；或二者兼而有之。） 符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。 【例题：单选题】 以下事项中，不属于企业收入的是（　　）。 A．销售商品所取得的收入 B．提供劳务所取得的收入 C．出售固定资产取得的净收益 D．出租机器设备取得的收入 1.费用只有在经济利益很可能流出企业，从而导致企业资产减少或者负债增加； 2. 经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 分类： 1.利润总额=营业利润+直接计入当期损益的利得-直接计入当期损益的损失 3.直接计入当期损益的利得和损失 （1）营业外收入：企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。（罚没利得） （2）营业外支出：企业发生的不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系的费用。 静态会计等式：资产=负债＋所有者权益 （1）200x年1月5日，从银行提取现金5 000元。 （一）1、月初资产、负债、所有者权益的数量关系： 2、月末资产、负债、所有者权益的数量关系： * * * * * * * * * * * （2）复式记账 ◆对每一项交易或事项都要通过两个或两个以上账户进行双重记录的专门方法。见例2—6。 【例2—6】用银行存款4 000元购买材料。 原材料 ＋4 000 银行 存款 －4 000 （3）凭证的填制和审核 ◆凭证也称会计凭证。 ◆填制和审核会计凭证是为了保证账户记录的准确可靠以及交易或事项合理合法的一种专门方法。 会计凭证 事项 交易 填制 取得 审核无误 交易或事项的处理依据。如购买材料发票及付款单据等。 原材料 银行 存款 （4）登记账簿 ◆账簿俗称账本，是设立账户的载体。 ★登记账簿与登记账户不完全是一码事：主要区别在于的登记上有不同要求。具体内容后续介绍。 会计凭证 事项 交易 填制 取得 审核无误 账 簿 原材料 银行 存款 ◆登记账簿即根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续、系统、全面地记录交易或事项的专门方法。 （5）成本计算