工作底稿-应收票据.doc

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4-0 审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页 次: 调整事项说明及调整分录 本期项目未审数为9,050,000.00元，审计调增33,450,000.00元,审定数为42,500,000.00元。调整事项说明如下： 1、（底稿见A4-1-2）经查验，公司未对已到期而无法收到的应收票据进行调整，应予以调整： ADJ：借：应收账款－山东中新纳米管材有限公司 2,550,000.00 贷：应收票据－商业承兑汇票 2,550,000.00 2、（底稿见A4-1-3）经查验，公司漏记已收到的应收票据100万元，应予以调整： ADJ：借：应收票据－银行承兑汇票 1,000,000.00 贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.00 3、（底稿见A4-1-3-2）经查验，公司应收票据背书给客户时，财务入账串户，应予以调整： ADJ：借：应收账款－山东天华纺织厂 2,500,000.00 贷：应收账款－山东大西洋机械设备有限公司 2,500,000.00 4、（底稿见A4-4）经查验，公司未对已贴现票据按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理，应予以调整： ADJ：借：应收票据 35,000,000.00 贷：短期借款 35,000,000.00 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引号: A4-1-3 审查项目: 应收票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.19 页 次: 应收票据－明细账与票据备查簿核对 A公司应收票据账面发生额如下： 期初余额 本期借方发生 本期贷方发生 期末余额 银行承兑汇票 4,730,000.00 84,132,579.10 82,362,579.10 6,500,000.00 商业承兑汇票 5,000,000.00 7,550,000.00 10,000,000.00 2,550,000.00 合计 9,730,000.00 91,682,579.10 92,362,579.10 9,050,000.00 A公司应收票据备查簿发生额如下： 期初余额 本期借方发生 本期贷方发生 期末余额 银行承兑汇票 4,730,000.00 80,132,579.10 80,362,579.10 4,500,000.00 商业承兑汇票 5,000,000.00 7,550,000.00 10,000,000.00 2,550,000.00 合计 9,730,000.00 87,682,579.1 90,362,579.10 7,050,000.00 本期借方发生： 经对发生额逐笔核对发现： 有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿； 有300万元银行承兑汇票（号码期末留存但客户漏计入票据备查簿； 有100万元银行承兑汇票（号码# 129385）客户已收到并计入票据备查簿但未计入财务账。 本期贷方发生： 经对发生额逐笔核对发现：有200万元银行承兑汇票（年末已到期）本年收到并已背书未计入票据备查簿。 审计意见： 由于票据备查簿的漏计不影响资产负债表日的报表金额，因此仅要求客户补计500万元的银行承兑汇票收入发出记录；对100万元的已收到的银行承兑汇票要求客户调整： 调整分录： 借： 应收票据－银行承兑汇票 1,000,000.00 贷：应收账款－山东省天涯纺织机械器材有限公司 1,000,000.00 审计结论：经调整，补计备查簿记录后，明细帐与备查簿应无差异。 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.14 索引