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第二节 借贷记账法的过账与试算平衡 次年年初 为什么会发生 这种数额变化？ 第二节 借贷记账法的过账与试算平衡 试算平衡的平衡检测的方法 ： 所有帐户期初借方余额=所有帐户期初贷方余额 所有帐户本期借方发生额=所有帐户本期贷方发生额 所有帐户期末借方余额=所有帐户期末贷方余额 第二节 借贷记账法的过账与试算平衡 练习—华丰公司9月份经济业务 9月1日，收到股东顺达公司投入的全新设备一台，价值20 000元。 借：固定资产 20 000 贷：实收资本 20 000 9月2日，购入材料一批，计价16 000元，材料已入库，货款未付。 9月5日，从银行提取现金5000元。 借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000 9月7日，员工张民出差借款750元。 9月8日，闽发公司同意将持有的华丰公司60 000元的短期借款转作投资。 9月9日，以银行存款16 000偿还前欠材料款。 借： 其他应收款 750 贷：现金 750 借：短期借款 60 000 贷：实收资本 60 000 借：应付账款 16 000 贷：银行存款 16 000 购买材料一批价值10 000元，银行存款付货款8 500元，其余未付。 收到购货单位归还货款4 100元，存入银行。 按规定将多余现金700元存入银行。 借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 500 应付账款 1 500 借：银行存款 4 100 贷：应收账款 4 100 借：银行存款 700 贷：现金 700 生产车间生产产品领用材料，价值18 000元。 向银行借入短期借款90 000元，存入银行。 销售产品一批价值10 000元，收到款项8 000元存入银行，其余未付。 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 第三节 总分类账核算与明细分类账核算 总分类帐 第三节 总分类账核算与明细分类账核算 总分类账户也称为一级账户，提供综括会计信息。 特点: 1)只能够提供每项经济业务的基本内容； 2〉只能够提供经济业务的货币计量指标,而不能够反映经济业务的数量和单价。 明细分类账户是对总分类账户核算经济内容进一步按照详细类别来设置的,它对总分类账户核算的内容起到补充、解释与说明的作用。 第三节 总分类账核算与明细分类账核算 平行登记的含义 计入总分类账户和明细分类账户的资料都应该以会计凭证为依据，独立、互不依赖地进行登记。 平行登记的要点 经济业务产生的 会计分录 逐一登入明细账 汇总登记总分类账 汇总 核对 相符 1 2 3 4 第四节 会 计 循 环 1 2 3 3 3 4 5 5 6 6 第四节 会 计 循 环 原始凭证与记账凭证 第四节 会 计 循 环 过账 就是将每笔分录的借项和贷项记录转记到分类账中各有关账户 。 第四节 会 计 循 环 账项调整程序 按收益期摊销已登账的成本和费用 按赚取期摊配已登账的预收账款 计提未登账费用 第四节 会 计 循 环 可选程序 第四节 会 计 循 环 期末结账的程序 (1) 将所有收入类账户的本期发生额结转至本年利润账户。 (2) 将所有费用类账户的本期发生额结转至本年利润账户。 (3) 将本年利润这一临时性账户借贷方之间的差额结转至未分配利润账户。 实账户无需编制结转分录 第四节 会 计 循 环 转回分录的特点： 其借贷账户及金额与上一期期末的调整分录一模一样，但借贷方向与调整分录恰好相反。 第二章 复式簿记系统：复式记账与会计循环 第一节 帐户与复式记账 第二节 借贷记账法的过账与试算平衡第三节 总分类账核算与明细分类核算 第四节 会计循环 第一节 账户与复式记账 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 资产-负债=所有者权益+利润(未分配前) 资产+费用=负债+所有者权益+收入 第一节 账户与复式记账 账户定义: 以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。 可将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息 可以压缩信息数量、确保质量 意 义 第一节 账户与复式记账 帐户设置原则: 应该立足于对会计要素进行科学的再分类 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合 帐户基本结构 ??????????????????????????