(2016年4月2829号讲稿)全面营改增.ppt

五、虚开的风险与法律责任 ◆《刑法修正案八》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 ◆法发【1996】30号规定： 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： （1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； （2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； （3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 ◆法发【1996】30号规定： 虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。 虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。 【案例】A公司向B公司购买服务，应当支付货款1060万元，并取得了增值税专用发票。B公司示意A公司将该笔款项支付给C公司，以冲抵B公司欠C公司的货款，A公司以银行汇票形式支付给了C公司。 借：管理费用----B公司 1000 应交税费—应交增值税（进项税额）60 贷：银行存款----C公司 1060 问：有何税收风险？ 【稽查】税务机关认为，国税发【1995】192号文件第一条地三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。因此判定该项进项税额60万元不允许抵扣。----货物 【提示】合同流、票流、物流、资金流四者一致+转账。建议转账至：对方专用发票上注明的账号。 【案例】南京某水泥厂对外销售水泥，委托运输公司承运。后来由于运输公司的价格比较高，公司决定委托当地的个体运输户承运，并与个体运输户签订了“运输合同”。但是，这些个体运输户都是挂靠在当地某运输公司上的，个体运输户到水泥厂用运输公司的发票运费进行结算。水泥厂取得发票后，将运费以现金形式付给个人。将发票用于抵扣11%的进项税，抵扣额为23万元。 【稽查】合同、结算方式、业务承运与发票开具单位不符，进项税23万元不得抵扣。 ▲票流与“合同流、资金流和货流” 四流统一？ 【提示】如果上述业务的发票不是到运输公司开具的，而是到税务机关代开的，就是合法的。个人既然挂靠在运输公司上，由运输公司直接与水泥厂签订“运输合同”，水泥厂将运费付给运输公司，水泥厂取得运输公司开具的发票也是合法的。 【案例】采购服务时存在付款账号和发票名称不一致一定不允许抵扣吗？ ◆《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函【2006】1211号）规定，对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。 【提示】仅限总、分公司之间，不能扩大到母、子公司之间。 未来工作的几点建议 （一）2016年5月1日政策实施前 1.分析营改增政策，根据政策对项目进行梳理，并结合测算对老项目的计税方法进行合理的选择； 2.分部门进行营改增培训，让全员对营改增项目的重要性有基础的认识，并在各部门之间如何协作应对营改增的挑战达成重要共识； 3.完成合同审阅，制定补充合同条款以及新合同模板； 4.完成主要客户及供应商梳理，制定销售及采购议价策略； 5.完成增值税纳税登记，购置税控设备，完成增值税发票的申领