注会《风险》第七篇 风险管理框架下的内部控制08.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险管理框架下的内部控制 第三节 内部控制的应用 三、内部控制手段类指引（★★） 控制手段类应用指引偏重 “工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理。控 制手段类应用指引包括《企业内部控制应用指引》第15号至第18号，内容依次为 全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等四个指引。应重点关注全面预 算和信息系统。 （一）全面预算 全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安 排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式， 通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资 金的使用效率。然而，企业要想使全面预算管理达到预期的效果，必须要特别关 注和防范预算管理中的风 。 1.实行全面预算管理需关注的主要风 （1）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展； （2）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实 现； （3）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。 2.内部控制要求与措施 企业应当加