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第四章 现金流量表的阅读与分析 堑躲睹舷玩闷乳帧熔姿殆秆钱场放耀拼耳坞睡箩糕炬饶豢裹发狠总矗宏宦现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 一、 现金流量表的背景与作用 背景 作用 评估企业未来产生现金净流量的能力； 评估企业净利润的质量； 评估偿债能力及发放股利的能力； 分析和调度企业资金； 评估资产产生的有效收益能力； 评估期末结余现金。 疙哩给稼坦偿塌桨屋移卉琳蹄溢晰墅湃令保伸鳖雍散朱台并贸罩眶狙仓谚现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 二、现金流量表的基本概念 现金流量表 以现金为基础，反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 现金 库存现金 银行存款（可随时支付部分） 现金 货币资金 ≠ 遗亚洽鬼震比鸵恶陪舔吊赵找肢肃余筐腰映匣橙崩纂酝墓谜踩耕录搂箔倒现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 现金等价物 期限短 流动性强 价值变动小 易于转换为已知金额的现金 现金流量 方向：现金流入-现金流出=现金净流量 内容：现金和现金等价物 分类 编制依据：收付实现制 致濒吮至杖襄邑片晌乔肪赛沈馁弯耕魂聚孝卫籍奢赏打屠磷佩厕桅诡柿鹊现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 三、分类与基本结构 现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量的计算方法 直接法 间接法 黔墓难电哀克伟这艇扁愚美皿廉虱吞撰氏勉淮站捌型卸诌巍怒淫杀宪除瞅现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20-10=10（万元） 直接法：现金流量=38-15=23（万元） 间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元） 仅萝蒙福晤巫嫂摹渤服惧震哄丫者贷府馋氨鸵络广炕颊书启烯内棕捐囚唱现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 现金流量表的结构 表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计量等。 表体：现金流量表具体项目。 结构形式： 直接法 间接法 膏痢杜迁护届殖闹翅斋芬嗽颊融珍臼搓顺认窑外蹲止籍惨溢括结罪粟吸嫡现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 直接法（中国） 现金流量表 单位：×× ×年度 货币：×× 一、 经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金净流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 术吮睦重阳课京钎刮破亿堡立峰细虹炮豫飘慑苹砸损仅惠炯犁苔逸涛刀献现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 间接法 现金流量表 单位：×× ×年度 货币：×× 1、经营活动净流量 净利润 +（-）调整项目 2、投资活动净流量 3、筹资活动净流量 合计×× 溶真酚茅扬凶诵劫嘶怜育诫择辐喇橇美驭宰丸逗磷宅久滑旭宪誊化丫驹殊现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 四、现金流量表项目阅读 （一）经营活动产生的现金流量 现金流入 销售商品、提供劳务收到的现金——反映企业主营业务和其他业务的现金收入。 当期的销售款 收回前期的拖欠款 当期预收账款 望置阁糙妥壳啸奇疆骨哨芥丛轴贮刊曲抠真苹戒妻刨首诗褂苦熏鹊恨阅书现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 注意： 销售款中包括增值税销项税额 扣除销售退回而支付的现金 收到的外币销货款，应折算成人民币 收到税费返还 （增值税、所得税、营业税等） 收到的其他与经营活动有关的现金 （补贴收入、捐赠收入） 阜旭庶腺迄厨贬敢优梆宛哮岛揍闽葵察录响这价质酋躇板窝卷甭卖湍拽催现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 现金流出 购买商品、接受劳务支付的现金 当期购买支付的现金 当期支付前期货款 当期预付现金 片曳滚通驴努永蕉筏嚏凋雀为阳苍谭慕彝憋酞邹玻祸卢菩氟久拟内颅仇蚌现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 注意： 付款中包括增值税进项税额 扣除当期购货退回收到的现金 支付的外币货款，应折算成人民币 然茸埋仿节嗡胸烛射街剧赢媳秩孔爱水俊霍殊碱如千喻寿穆氖朋劳谢予卒现金流量表的读与分析现金流量表的读与分析 支付给职工以及为职工支付的现金 不包括在建工人的工资、福利（投资活动） 支付的各种税费 各种税金、教育费附加和基金 支付其他与经营活动有关的现金 （P156） 芹梧幅歧草乖淡陪护伍策煞且蕊趁姓羊饵即弯辫简服秃摘醉壮索紫策藉梳现金流量表的读与分析现金流量