2010年度税法二答案.docVIP

2010年《税法二》参考答案及详细解析 　　一、单项选择题 　　1.A 　　【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。 　　【点评】本题主要考核第1章“企业重组的特殊性税务处理”知识点。 　　2.C 　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元;香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。 　　3.B 　　【解析】应纳税额=[3000(收入总额)- 400(不征税收入)-1800(扣除项目)- 500(技术转让免税所得)] x25% -[(900 - 200 - 500)]x 25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)= 50(万元) 　　提示：本题是按照申报表口径计算的。 　　4.A 　　【解析】股权转让所得=600 -500 =100(万元) 　　5.A 　　【解析】选项B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认