继续教育第六章.pptVIP

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继续教育第六章

改革税制:划分各自的收入范围 三、理顺中央与地方的财税关系 一是中央政府收入以社会保障税为主,还包括关税、增值税和消费税、证券交易税、个人所得税、企业所得税、海洋石油资源税等属于涉及国家主权、公平市场环境、影响全局利益、关系国民经济稳定、维护统一秩序、调节收入分配以及流动性较强和分布不均的税种。其收入总量应控制在全国收入比重的50%以上。 二是省政府收入以营业税为主,还包括一部分资源税、增值税、公司所得税、个人所得税中的地方分享比例等税种。其收入总量应控制在全国收入比重的15%左右。 三是县市政府以房地产税为主,还包括契税、土地增值税、遗产税、排污税、城市建设维护税、车船牌照税等流动性较低、信息要求较细、适宜由基层掌握的税种,以及其他国税、省税以外的较小税种。其收入总量应保持在全国收入比重的30%左右。 改革卖地财政 三、理顺中央与地方的财税关系 一是征收土地长期使用权交易增值税。无论是企业长期使用的国有土地,还是农民使用的集体土地,如果出让,在土地交易所集中挂拍交易,政府在交易过程中收取土地交易增值税。 二是土地使用税。即用地法人对其所占有长期使用权的土地,按照面积和区域级差,每年或者每月向政府交纳一定水平的税收。 三是对企业、行政、事业和社团等法人,对城乡自然人,按照所拥有房产的价值征收一定水平的房产税。 四是对拥有土地长期使用权的占有者,如果其按照年月分期出租土地,或者将土地入股于企业,则按照出租和入股的所得征收土地资产收益所得税。 全国工商联在2008年全国政协会上递交了一份《我国房价为何居高不下》的材料。其房地产商会2007年就全国9个城市“房地产企业的开发费用”的调查显示,在总费用支出中,流向政府的部分(即土地成本+总税费)所占比例为49.42%。2009年,商品房销售总额为43994.5亿元,按照49.42%为政府的比率,政府在住宅方面的土地出让金和各项税费所得为21742.08亿元。 这部分政府收入,一是来自于农民土地的低价征用和高价出售,实际上是靠分配农民的利益而得,二是很大一部分来自于从银行贷款来购买第一套房屋的,可能是较低收入和初参加工作的居民。可以这样说,由于中国土地征用和出让的体制,由于中国征收税费的对象不同,中国城市化的投资和建设,以及政府的相当一部分财政,不是由富人交钱推动和满足的,而是由农民和低收入无房需要住宅的人推动和满足的。这完全是一种抽瘦补肥、榨贫济富的房地产财政体制。 市场经济的一个重要规则是同物同价,集体所有制和国有土地应当同地同价,不能再实行征用补偿的办法。一是非公益性用地,不再经政府征用,集体用地直接进入市场,由用地商到土地交易所寻找,其交易中的级差地租,以及交易增值,由政府通过税收的办法加以调节。二是政府公益性用地,对集体土地,也要按照市价进行收购,价格太高的,可以用税收的办法加以调节。三是自然人和法人退出土地使用时,自己剩余的土地使用年期不再交给政府有关部门,而是直接在土地市场上交易。由此改变目前政府一家卖地的高度寡头垄断市场,形成土地供应的多个主体。 目前土地50—70年出让期、一次收取50~70年出让金的体制,导致地方政府将几十年的土地租金一次性收上来,在一年中花掉;促使地方政府大搞开发区热、房地产热、扩大城市热,有意抬高地价和房价,以便多获得出让收入。城市规划面积总是有限的,这样的土地财政是不可持续的,当前的土地财政为未来的地方财政埋下很大隐患,应当加以改革。 一是永久性地延长土地使用年期,形成稳定的土地物权,并以此解决土地出让到期房产权的接续问题,解决有些土地和房屋使用权即将到期而无法交易的难点。 二是清理目前在房地产上的各种税费,改征四税:一是征收土地长期使用权交易增值税。二是土地使用税。即用地者对其所占有长期使用权的土地,按照面积和区域级差,每年或者每月向政府交纳一定水平的税收。三是对企业、行政、事业和社团等法人,对城乡自然人,按照所拥有房产的价值征收房产税。对于居民,考虑中国以往纳税的习惯,可对一定基本面积以上的部分征税,并顾及我国人口众多和土地稀缺的国情,对超面积的房产实行阶梯式累进征税,从而抑制房产投机和土地资源的浪费。四是土地长期使用权的占有者,如果将土地出租或者入股,按其所得征收土地资产收益所得税。 在逐步理顺三级政权和三级财政的基础上,房产税全部留给市县政府,而有关土地的各种税收的大部分留给地方使用,中央财政考虑集中一小部分,用于中央财政向失地农民的转移社保支出,以及用于未来农民工进入城市及农村养老社保资金的缺口。 那么,怎么改革呢? 一是个税起征点不动,累进税率逐级下调,最高降低至30%。起征点如果调到5000元,甚至10000元,对于广大农民和在城镇务工的农民工是不公平的,因此个税起征点以不上调为宜。 财政部财科所所长贾康指出,我国45%税率

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