2012年度企业所得税汇算清缴辅导材料(北京地税).docVIP

2012年度企业所得税汇算清缴辅导材料 尊敬的纳税人： 根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴，为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作，我们编写了《2012年度企业所得税汇算清缴辅导材料》。 本辅导材料分提示和政策变化要点两个部分，主要包括纳税申报时限、报送申报资料、申报系统更新及2012年企业所得税新政策要点等内容。 由于时间仓促、辅导材料中不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人指正。 第一部分 提示事项 一、纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在年度终了后五个月内完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。 二、报送申报资料 在办理企业所得税年度汇算清缴申报时，须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关，申报资料主要包括： 1、企业所得税年度纳税申报表及附表；???? 2、财务报表；???? 3、备案事项相关资料；???? 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；???? 5、资产损失税前扣除情况申报表； 6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；???? 7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 三、如有以下事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料 （一）资格认定事项 高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。 （二）税前扣除及涉税处理事项 特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。 四、以下事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策 （一）特殊性重组业务备案 （二）企业资产损失税前扣除专项申报 （三）政策性搬迁备案事项 （四）享受税收优惠审批（备案）事项 1、享受税收优惠审批事项 支持和促进就业减免税 2、享受税收优惠事先备案事项 （1）资源综合利用企业（项目）申请减免企业所得税 （2）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免税 （3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免税 （4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免税 （5）清洁发展机制项目所得减免税 （6）符合条件的技术转让所得减免企业所得税 （7）研究开发费用加计扣除 （8）安置残疾人员支付工资加计扣除 （9）经认定的高新技术企业减免税 （10）经认定的技术先进型服务企业减免税 （11）经营性文化事业单位转制企业减免税 （12）经认定的动漫企业减免税 （13）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税 （14）国家规划布局内的重点软件生产企业减免税 （15）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免税 （16）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免税 （17）创业投资企业抵扣应纳税所得额 （18）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资抵免税额 （19）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧 （20）企业外购软件缩短折旧或摊销年限 （21）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得减免税 （22）生产和装配伤残人员专门用品的企业减免税 3、享受税收优惠事后报送相关资料事项 （1）小型微利企业（2）国债利息收入（3）符合条件的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织的收入 （5）证券投资基金分配收入 （6）证券投资基金及管理人收益 （7）金融机构农户小额贷款的利息收入 （8）地方政府债券利息所得 （9）铁路建设债券利息收入 （10）保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入 五、房地产开发企业开发品完工年度报送资料 以预售方式销售开发品的房地产开发企业，在完工年度进行企业所得税汇算清缴申报时，除按现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申报资料外，还应向其主管税务机关报送《开发产品（成本对象）完工情况表》、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。 六、申报系统更新 按照国家税务总局有关要求，我局对查账征收企业年度汇算清缴纳税申报时使用的“企业所得税离线申报系统”进行了升级维护。请实行查账征收方式的企业所得税纳税人，在进行2012年度企业所得税汇算清缴纳税申报前更新“企业所得税离线申报系统”软件及数据审核公式。软件最新版本为V1.2.1。软件安装包、升级包及导入模版可通过我局网站（）进行下载。