增值、消费、营业答案.docVIP

（一）【答案】 关税的组成计税价格=40+20=60（万元） 应纳的进口关税=60*15%=9（万元） 进口环节应纳增值税的组成计税价格=60+9=69（万元） 进口环节应缴纳增值税的税额=69*17%=11.73（万元） 国内销售环节的销项税额=80*17%=13.6（万元） 国内销售环节应缴纳增值税税额=13.6-11.73=1.87（万元） （二）1.(1.)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8.3×（17%-13%）－0=33.2 (2)当期应纳税额=1000×17%－（150－33.2）-0=53.2 2.上述企业1997年第二季度报关出口额和内销的销售额均与第一季度相同，但当期全部进项税额为250.4万元。按“免，底，退”办法计退税 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8.3×（17%-13%）－0=33.2 (2）当期应纳税额=1000×17%－（250.4－33.2）-0= - 47.2 出口货物“免、抵、退”税额=830×13%=107.9（万元） ①如当期期末留抵税额47.2≦当期免抵退税额107.9，则： 当期免抵退税额=当期期末留抵税额47.2 当期免抵税额=当期免抵退税额107.9-当期应退47.2税额=60.7 3.上述企业1997年第三季度报关出口额与上一季度相同，当期内销货物500万元，当期全部进项税额为242.1万元，按“免，底，退”办法计退税额 (1.)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8.3×（17%-13%）－0=33.2 (2)当期应纳税额=500×17%－（242.1－33.2）-0=- 123.9 (3) ②如当期期末留抵税额123.9＞当期免抵退税额107.9，则： 当期退税额=当期期末留抵税额107.9 当期免抵税额=当期免抵退税额107.9-当期应退税额107.9=0 当期期末留抵结转下期继续抵扣税额=123.9-107.9=16 （4）上述企业1997年第四季度出口额和内销的销售额均与第三季度相同，但当期全部进项税额为190.4万元。 1.)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×8.3×（17%-13%）－0=33.2 (2)当期应纳税额=500×17%－（190.4－33.2）-16=85-157.2=-56.2 (3)出口退税=830*13%=107.9 ①如当期期末留抵税额56.2≦当期免抵退税额107.9，则： 当期免抵退税额=当期期末留抵税额56.2 当期免抵税额=当期免抵退税额107.9-当期应退56.2税额= （三）[解]当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%- 13%）= 8（万元） 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 （2） =100 ×17%-（34-8）-3=17-26-3=-12 （万元 出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元） 出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元） （四）1） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进料件料的组成计税价格×（出口货物征税率- 出口货物退税率） =100 ×（17%- 13%）= 4（万元） 2） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =200×（17%- 13%）-4 = 8-4=4（万元） 3）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 =100 ×17%（34-4）-6=17-30=-19 4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 =100 ×13%=13万元 5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13 （万元） 6）按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 当期免抵退税额=当期期末留抵税额 该企业应退税额=13（万元） 7）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期免抵退税额 该企业免抵税额=13-13=0免抵 8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（19-13）免抵 （五）计算本月应纳增值税： 本月销项税额=（400 000+80 000+4 500）ｘ17%=82 365（元） 本月进项税=50000×13%+400×7%+200 000×13%-4 000× 13% =32 008 本月应纳增值税=82 365-32 008=50357（元） 消费税 3.答案： （1）进口