《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第三讲.docxVIP

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》第三讲第三讲　基本规范解读、实施与操作（总则部分1）　　本讲主要阐述基本规范解读、实施与操作（总则部分）　　首先先说明以下3个问题：　　1．基本规范发布和实施的意义　　2．落实《基本规范》任重而道远 　　3．其他配套工作　　1．基本规范发布和实施的意义　　自2009年7月1日起，我国将首先在上市公司范围内施行。“并鼓励非上市的其他大中型企业执行”。基本规范在市场经济中将发挥更大作用，具体讲基本规范发布和实施的意义在于：　　（1）《基本规范》为如何建立内部控制体系提供一个有力的指引　　① 企业缺乏内部控制，《基本规范》的发布恰逢其时　　在全球化背景下，越来越多的国家认识到，随着资本市场的不断发展，无论是证券市场监管机构还是企业本身，均存在着对企业内部控制的要求，许多国家均已颁布了与企业内部控制相关的法案，如美国的《萨班斯法案》、日本的《金融商品交易法》等。尤其是美国国会2002年针对安然等公司会计造假案通过的《萨班斯法案》，该法案以重建全球投资者对美国证券市场的信心、提高投资者所提供财务报告的内部控制为目标，对在美国上市的企业在公司治理、内部控制和信息披露提出了极为严格的监管要求。　　近年来，我国陆续出台的一系列法规和指引都对企业建立健全内部控制体系提出了要求。不过，因这些规定中有不一致的地方，在遵循各监管要求时，企业迫切需要有一套统一、完整的内部控制框架作为指导。《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内正式施行以前，中国上市公司的内部控制情况如何？咨询公司发布的最新调查报告显示56%的受访公司尚未建立内部控制机制或者其内部控制机制尚未完善。因此，在中国上市公司尚未出现重大内部控制问题之前，出台一套较为完整的企业内部控制规范，可谓恰逢其时。　　目前中国多数企业在内部控制上均存在不足，表现为没有完善的内部控制制度、公司治理机构混乱、公司机构权责不清、内部控制制度不科学、执行力差、缺乏明确的监督机制等。上市公司信息披露方面也不够完善，不能为公众投资者提供投资决策所依赖的有效信息，因而导致中国资本市场多投机、少投资的现象。本次《企业内部控制基本规范》的发布，为企业如何建立内部控制体系，提供了一个有力的指引。内部控制不是把企业管死，而是要通过建立内部控制体系，帮助企业在高速发展过程中及时预测、控制风险，最大限度地避免或减少盲目扩张，归根结底是促进企业可持续发展。　　② “基本规范”的出台，是进一步完善公司治理、深化企业内部管理机制建设的必然要求　　管理松弛、内部控制弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题在我国一些企业内比较突出。为了引导企业进一步加强内部控制，1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。但是，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。　　③ 加强内部控制建设是我国继续推进经济又好又快健康发展的迫切要求。　　随着我国经济的快速发展和国际经济一体化进程的加快，经济发展及企业经营风险也不断加大，加强内部控制建设有利于识别、应对并化解风险，从而保证我国经济的健康发展。　　④ 为企业“走出去”创造条件　　由于高要求增加了上市公司的合规性成本，美国《萨班斯法案》实施后，在美国上市的中国公司对其抱怨不断，一些原计划在美国上市的国内大型企业也绕道香港地区上市。美国财务经理协会（FEI）调查显示，上市公司因实施《萨班斯法案》而增加的审计费和初始费用平均在130万美元以上。　　对于加强内部控制有助于中国企业“走出去”的问题，很多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，因此，建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。　　《企业内部控制基本规范》的颁布，明确了统一的企业内部控制规范指引，让中国企业无障碍“走出去”。　　（2）《基本规范》是我国改革开放30年来在会计领域取得的重大成果之一。 　　从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。1997年，中国注册会计师协会颁布了一个准则，即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念；1999年，新的《会计法》第二十七条将内部控制的本质写进了法律，第二十七条的四句话可以概括为：责任分明、授权批准、财产完整、内部审计；2001年，财政部根据第二十七条制定内部控制的规范，对单位内部会计控制的目标、原则、内容等做出了原则规定。此后，相关的内部会计控制具体规范纷纷出台，渐成体系。可以将这段历史