会计基础 第章1分享.pptVIP

第四讲 借贷记账法的运用;第一节 资金筹集的核算;一、接受投资业务的核算;二、借入资金业务的核算;（1）借入资金时： 借：银行存款 贷：长期借款/短期借款 （2）预提利息时（只针对短期借款的处理） 借：财务费用---利息 贷：应付利息 （3）短期借款到期归还本金和未付利息: 借：短期借款 （本金） 应付利息 （已提利息） 财务费用 （差额，未提利息） 贷：银行存款 （本金和利息） ;3、借款利息的核算; 第二节 供应过程的核算一、固定资产购置的核算; 例：2010年3月18日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600000元，增值税额为102000元，发生的运杂费为5000元，以银行存款转账支付。甲公司应作的账务处理： 借：固定资产 605000 应交税费—应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 707000 ;1、需要设置的账户 （1）在途物资 （2）原材料 （3）应付账款 （4）银行存款 （5）应付票据 （6）应交税费…… 注:采购材料的核算分两步: ①先通过“在途物资”核算材料的采购成本 ②现按实际采购成本转入“原材料”;3、入购价值的确定 材料的采购成本=买价+采购费用（运输费+装卸费+包装费+仓储费+运输途中的合理损耗+入库前加工、整理、挑选费等） 4、关于采购费用的分摊 若一次只购入一种材料：全部采购费用一次计入该种材料的成本。 若一次购入多种材料：全部采购费用按比例分摊入各种材料的成本。;第三节 生产过程的核算;需要设置的账户：;2、制造费用：属于成本类账户，借方反映企业基本生产车间为组织和管理生产而发生的基本费用 。 借 制造费用 贷 生产管理人员的工资、 转入“生产成本”账户 福利费、折旧费、 的借方的制造费用 材料费、办公费、水电费等 余额：期末无余额 ;3、管理费用：属于损益类账户，反映企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的行政管理的相关费用。 借 管理费用 贷 行政管理人员的工资、福利费 转入“本年利润”账户 折旧费、材料费、办公费、 的借方的管理费用 水电费、业务招待费等 余额：期末无余额;4、财务费用：属于损益类账户，反映企业为筹集生产经营资金而发生的费用。 借 财务费用 贷 发生借款利息、承兑手续费、 转入“本年利润”账户 汇兑损益等 的借方的财务费用 购买支票及手续费 余额：期末无余额;5、应付职工薪酬：属于负债类账户，反映应支付给职工薪酬的总额 ，应分别设置“工资”、“福利费”等明细科目。 借 应付职工薪酬 贷 反映实际已经支付的薪酬数 应该支付的职工薪酬数 （包括工资、福利费、社保金等等） 借方余额：反映多支付的薪酬数 贷方余额：反映应付未 付的薪酬数 ;6、累计折旧：属于资产类账户，但其性质类似于负债类。 固定资产在购入时，没有直接计入费用，因为它使用期限很长，因此要把它的使用寿命逐渐的转入费用中。 固定资产账户必须反映他的原始价值，这样它损耗的价值我们就要再设一个账户来反映，这个账户就是“累计折旧”， 借 累计折旧 贷 已提折旧的减少数或冲销数 计提折旧数额 贷