审计学小题.docVIP

独立性：我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 权威性：审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观公正的原则，按照有关法律、法规、根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 职业道德：某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 前后任注册会计师：代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。 执业准则体系：包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计事务所质量控制准则。 审计质量：审计工作集气结果的优劣程度。 审计质量控制：会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 注册会计师的法律责任：社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其它有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的后果。 合法性：被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量。 认定：被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述表明。 总体审计策略：对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 控制活动：有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 一、特定情况下对独立性原则的运用 1、经济利益。在鉴证客户内的经济利益可能产生经济利益威胁。在评价威胁的重要性以及用以消除威胁或将其将至可接受水平的适当防范措施时，有必要检查经济利益的性质。 2、贷款和担保。会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为会计事务所的贷款担保人的情况下，如果贷款对于鉴证客户或会计师事务所是重大的，则需要采取防范措施将所产生的经济利益威胁降至可接受水平。 3、与鉴证客户存在密切的经营关系。会计师事务所或见证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系，或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。 4、家庭和个人关系。鉴证小组成员与鉴证客户的董事、经理或某些特定角色的员工之间存在家庭和个人关系，可能产生经济利益、关联关系或外界压力威胁。5、与鉴证客户发生雇佣关系。 6最近曾在鉴证客户中工作。 7、作为鉴证客户的经理或董事。 8、高级职员与鉴证客户之间的长期关系。 9、向鉴证客户提供非鉴证业务。 二、注册会计师法律责任的防范。 1、完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》《公司法》《证券法》《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。 2、严格遵循职业道德和专业标准的要求。注册会计师是否要承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。 3、建立健全会计事务所质量控制制度。质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。 4、审慎选择被审计单位。注册会计师如欲避免法律诉讼，必须慎重的选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位。 5、深入了解被审计单位的业务，在众多诉讼中，注册会计师之所以未能发现错误，一个重要的原因就是他们不了解本身即单位所在行业的情况，即被审计单位的业务。 6、提取风险基金或购买责任保险。投保充分的责任保险是是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失，同时还能够使会计事务所收到保险公司的监督。 7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 会计师事务所应尽可能聘请熟悉相关法规及注册会计师法律的责任的律师。 注册会计师的职责。 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当，管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。管理层在资产负债表中列报应收账款，意味着做出了两种明确的认定：1、记录的应收账款是存在的。2、应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出两种隐含的认定：1、所有应当记录的应收账款均已记录，2、记录的应收账款由被审计单位拥有。 管理当局的认定包括以下三类： 1、与各类交易和事项相关的认定（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）